日前審議通過的個人所得稅法修正草案大幅提高免徵額至1600元,並明確了高收入者自行申報的規定。針對新個稅實施細則透露的內容,財政部財政科學研究所所長賈康也從守法納稅的角度,爲存有疑問的市民作了解答。
一、哪些收入需要繳納個稅?
答:工資、薪金所得;個體工商戶的生產、經營所得;對企事業單位的承包經營、承租經營所得;勞務報酬所得;稿酬所得;特許權使用費所得;利息、股息、紅利所得;財產租賃所得;財產轉讓所得;偶然所得;經國務院財政部門確定徵稅的其他所得。以上收入共11種。
二、個人工資、薪金所得如何計算個人所得稅?
答:個人因任職或者受僱而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或受僱有關的其他所得都應納稅。具體計算方式爲,每月取得工資收入後,先減去個人承擔的基本養老保險金、醫療保險金、失業保險金,以及按省級政府規定標準繳納的住房公積金,再減去費用扣除額1600元/月,爲應納稅所得額,按5%至45%的九級超額累進稅率計算繳納個人所得稅。
應納個人所得稅稅額=應納稅所得額×適用稅率—速算扣除數。舉例:王某當月取得工資收入9000元,當月個人承擔住房公積金、基本養老保險金、醫療保險金、失業保險金共計1000元,費用扣除額爲1600元,則王某當月應納稅所得額=9000-1000-1600=6400元。6400元對應4級稅率標準20%,現行的速算扣除數爲375元,因此,王某應納個人所得稅稅額=6400×20%-375=905元。
三、單位福利應否納稅?
答:個人因任職或受僱而從單位取得的實物所得,如住房、電腦、汽車等,屬於工資、薪金所得,應按照購買住房、電腦、汽車的實際支出金額計算繳納個人所得稅。個人參加單位組織的免費旅遊以及個人認購股票等有價證券時,從其僱主處取得的折扣或補貼等,也應按照工資、薪金所得計算繳納個人所得稅。
四、個人從非任職單位取得的獎金如何繳納個人所得稅?
答:個人從非任職單位取得的獎金,除免稅的獎金外,不論其來源於何處,不屬於稅法規定的工資、薪金所得項目,應按偶然所得或其他所得,適用20%的稅率計算繳納個人所得稅。
五、單位以勞務費名義發放的收入如何繳納個人所得稅?
答:以勞務費等名義發放所得實際是職工工資、薪金的組成部分,應與工資、薪金所得合併計算繳納個人所得稅。
六、個人取得獨生子女補貼、托兒補助費,是否需要繳納個人所得稅?
答:不需要。
七、內部退養(或提前離崗)人員取得所得如何繳納個人所得稅?
答:企業減員增效和行政、事業單位、社會團體在機構改革中未達到離退休年齡,提前離崗且未辦理離退休手續(內部退養)的職工,從原任職單位取得的工資、薪金,不屬於離退休工資,應按工資、薪金所得計算繳納個人所得稅。
職工內退後重新就業的,取得的工資、薪金所得,應與其從原單位取得的同一月份的工資、薪金所得合併計算繳納個人所得稅。對於企業依照國家有關法律規定宣告破產,企業職工從該破產企業中取得的一次性安置費收入,免納個人所得稅。
八、個人離退休後返聘取得工資收入是否需要繳納個人所得稅?
答:離退休後返聘所取得的工資、薪金收入,以及離退休後重新就業取得的工資、薪金收入,屬於個人離退休後重新受僱取得的收入,應按工資、薪金所得計算繳納個人所得稅。
九、個人繳納的補充養老保險金、補充醫療保險金是否可在個人所得稅前扣除?
答:個人繳納的補充養老保險金、補充醫療保險金屬於工資、薪金的組成部分,在計算個人所得稅時,不得從當月的工資、薪金所得中扣除。
十、個人取得勞務報酬所得應當如何繳納個人所得稅?
答:勞務報酬所得包括個人從事設計、裝潢、安裝、製圖、化驗、測試、醫療、法律、會計、諮詢、講學、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經紀服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得。
勞務報酬所得的應納稅所得額爲:每次勞務報酬收入不足4000元的,用收入減去800元的費用;每次勞務報酬收入超過4000元的,用收入減去收入額的20%。勞務報酬所得適用20%的稅率。
勞務報酬所得應納稅額的計算公式爲:應納個人所得稅稅額=應納稅所得額×20%;對勞務報酬所得一次收入畸高(應納稅所得額超過2萬元)的,要實行加成徵收辦法,具體是:一次取得勞務報酬收入,減除費用後的餘額(即應納稅所得額)超過2萬元至5萬元的部分,按照稅法規定計算的應納稅額,加徵五成;超過5萬元的部分,加徵十成。
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