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個稅新“起徵點”教你如何計算
昨天，全國人大常委會表決通過關於修改個人所得稅法的決定， 1600元成爲新的個稅“起徵點”。昨日，記者就天津市個人所得稅繳納和徵管情況，以及國家修正《個人所得稅法》的相關問題採訪了市地方稅務局有關負責人士。
本市“起徵點”上漲400元
據悉，多年來，我國個人所得稅費用扣除額一直沒有變化，但由於我國近幾年相繼出臺了一些個人所得稅免稅政策，使本市實際享受個人所得稅費用扣除額已經超過了稅法規定的800元標準。目前，本市個人實際享受個人所得稅費用扣除額即“起徵點”爲1200元，月收入總額不超過1200元的免稅，超過部分按九級超額累進稅率計稅。本市的“費用扣除額”標準，高於城鎮職工人均負擔消費支出水平，符合當前我市居民實際負擔狀況和經濟社會發展實際。《個人所得稅法》修正案確定後，本市個稅“費用扣除額”也將從明年起隨之調整。
實際個稅扣除額高於“起徵點”
據稅務部門測算，目前，一個月收入爲1600元的普通職工，如果算上其應該免稅的住房公積金、醫療保險金、養老保險金和失業保險金等“四金”免稅項目，其實際發生的個人所得稅費用扣除額除稅法規定的1200元外，還要據實扣除400元左右。也就是說，從明年起，本市個人實際享受的個人所得稅費用扣除額要比1600元高，每月可以有2000元左右的免稅額。而且按此標準計算，月收入越高的職工，實際享受的個人所得稅費用扣除額也越高。
具體計算方法示例
個人工資、薪金所得包括個人因任職或受僱而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受僱有關的其他所得。工薪收入按月計徵，其應納個人所得稅款的計算方法爲：用月收入總額減除1200元及發生的其他可減除費用後，計算應納稅所得額，再按九級超額累進稅率計稅。如：目前，本市某人某月取得工資收入3500元，則該月應納個人所得稅＝( 3500- 1200)×15%-125＝220元。從明年開始，國家將個人所得稅扣除標準調整爲1600元，則該月應納個人所得稅＝( 3500-1600)×10%-25＝165元。
此外，個人所獲得的勞務報酬，個人取得的利息、股息、紅利收入以及個人取得中獎收入等形式的收入，分別按各自稅率繳納個人所得稅。
個稅監管本市鎖定1.5萬“富人”
個人所得稅“起徵點”從明年起上調至1600元后，不少人都很關心本市居民的個人收入如何納稅，對高收入人羣將如何監管，哪些收入可免個稅等。爲此，記者昨日走訪了市地稅局有關人士。
據介紹，隨着公民納稅意識不斷增強，依法納稅已成爲公民的自覺行動。市地稅部門積極採取有效措施，不斷完善稅收政策，強化稅源管理，特別是針對居民收入差距拉大的現狀，加大對高收入羣體徵管的力度，保障了本市個人所得稅收入的不斷增長。
目前，本市圈定了高收入行業和重點監控高收入者，確定電力、供水、供氣、電信、航空、房地產、中介機構等壟斷行業，金融、保險、證券、旅遊公司等行業爲高收入行業；高新技術企業、廣告、娛樂、個人獨資、合夥企業、“三資企業”及企業承包、承租人員、供銷人員、高級管理人員、董事會和監事會成員、演員、運動員、教練員、經紀人、合夥企業投資人、律師、會計師、審計師、稅務師、評估師、股評人、設計師和具有專業特長的自由職業者等從業人員爲高收入羣體。在單位代扣代繳稅款的基礎上，建立高收入行業和個人納稅檔案，實施重點稅收監管，並逐年擴大對重點納稅人的監控範圍。目前，全市納入重點監管的納稅人約15000人，高收入羣體個人所得稅增幅超過50%。
個稅繳納數額躋身稅種三甲
目前，本市個人所得稅繳納渠道主要是通過用人單位代扣代繳，個人工資薪金以外收入徵稅主要依靠支付報酬單位或個人申報徵繳。 2004年本市個人所得稅30.3億元。個人所得稅已成爲繼企業所得稅、營業稅之後的本市第三大地方稅，成爲全市稅收總量的重要組成部分，爲經濟建設提供了有力的資金支持。
工資薪金所得8項可免個稅
據市地稅局有關人士介紹，根據規定，工資、薪金所得在計算應納個人所得稅款時可減除一定費用，本市目前規定可減除的費用爲：
1、月費用扣除標準爲1200元；
2、企業和個人按照國家或地方政府規定的比例提取並向指定金融機構實際繳付的住房公積金、補充住房公積金、醫療保險金、基本養老保險金；
3、失業保險費(金)；
4、個人支付住房公積金貸款利息；
5、實行住房分配貨幣化後職工取得的住房補貼收入；
6、差旅費津貼；
7、行政事業單位發放的通訊補貼每人每月不超過80元；
8、單位發放給職工的供熱採暖補助費、集中供熱補貼、冬季取暖費。
工薪收入按月計徵，其應納稅款的計算方法爲：用月收入總額減除1200元及發生的其他可減除費用後，計算應納稅所得額，再按九級超額累進稅率計稅。
“起徵點”習慣說法概念其實不準確
最近，由於修正個人所得稅法成爲社會焦點，在提到計算個人所得稅“費用扣除額”時，人們常用“起徵點”一詞。“起徵點”是比較順口的習慣說法，但從稅收專業角度看，“起徵點”和“費用扣除額”是有根本區別的。我國現行的個人所得稅採取分項確定、分類扣除，根據納稅人所得的情況分別實行定額、定率和會計覈算三種扣除辦法，其中對工資、薪金所得涉及的個人生計費用採取“定額扣除”辦法，也就是說，目前工薪所得稅前扣除的1200元屬於減除費用，而非“起徵點”。所謂“起徵點”，是徵稅對象達到一定數額開始徵稅的起點，當納稅人收入達到或超過起徵點時，應就其收入全額納稅。例如，本市對個體工商戶按規定實行申報定率和定期定額徵稅的，只要達到“起徵點”，即按全部生產經營收入金額乘以徵收率計稅；再比如《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》中規定：適用於個人的營業稅起徵點爲按期納稅的月營業額200元至800元，按次納稅的營業額50元，納稅人營業額只要達到起徵點，就必須按營業額全部計算應納稅額。
如果把個人所得稅的費用扣除標準誤稱爲“起徵點”，那麼納稅人的工資薪金收入只要達到或超過1200元，就應該全額納稅，不能進行稅前扣除。例如王某8月份取得工薪收入1201元，如稱其爲“費用扣除額”爲1200元，則其應納個人所得稅所得額爲1元；若稱“起徵點”爲1200元，則應納稅所得額爲1201元，據此計算稅額顯然是不相同的。
本市個稅環境尚存三大問題
據介紹，本市個人所得稅徵管的大環境尚存在一些問題。
一是一些納稅人納稅意識還不強。
二是個人所得稅調節公民收入分配的職能還未有效發揮。主要體現在對納稅人收入難以全面監管，雖然近幾年地稅部門加大了對重點納稅人的管理力度，但由於個人信用體系尚未完全建立，對現金流量控制不嚴格，加上現金流通的隨意性，造成個人多渠道取得收入，使有些個人收入處於失控狀態，個人所得稅調節收入分配功能難以充分發揮。
三是部分稅收代扣代繳單位責任心不強。目前本市個人所得稅收入主要通過支付單位代扣代繳，但有些代扣代繳單位沒有認真履行法定義務，不按規定扣繳稅款，扣繳稅款後不及時申報入庫，去年個人所得稅稽查補稅額7621萬元。
納稅記錄將成個人信用重要內容
三措施加強個稅徵管 全員全額按人頭報稅
針對上述問題，爲進一步淨化個稅環境，本市地稅部門將採取三項措施。
一是加強代扣代繳單位徵管。推廣應用代扣代繳軟件，將個人收入以數據形式導入稅務機關征收系統，逐步實現納稅人明細申報，強化代扣代繳單位與納稅人向稅務機關雙向申報制度，加強個人收入檔案管理，建立社會各部門配合的協稅制度。同時，依託信息化管理手段，實現按人申報、按人徵管，扣繳義務人全員全額扣繳申報。
二是加大稅法宣傳和稅收違法打擊力度。
通過媒介公佈欠稅名單，曝光稅收違法事例，提高代扣代繳單位責任意識和納稅人的納稅意識。加大打擊力度，對查出的稅收違法行爲依法嚴肅處理。
三是健全個稅徵管監控制度，實現稅務機關對個人收入全面控管。建立個人財產登記制度，以界定個人財產來源的合法性以及合理性；建立個人信用制度，將納稅記錄作爲個人信用的重要內容，不良納稅記錄將使其無法獲得各種金融服務，並影響就業、擇業和投資。改進現行的現金管理辦法，逐步減少現金往來。
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