記者採訪發現,近年在華外企玩假虧損的把戲,避逃稅收的狀況比較普遍。據國家稅務總局保守估計,每年外資企業避稅的稅款損失達300億元之巨。
江西省新餘市金融管理部門提供的資料顯示,該市2002年至2004年3年間,參加外商投資企業聯合年檢的共97家,盈利面不足10%;其中部分企業置多年虧損不顧,接連增資或擴廠,存在重大避稅嫌疑。
外商投資企業避稅並非“新餘個案”。資料顯示,全國有55%的外商投資企業報虧損。國家稅務總局計劃統計司不久前發佈的消息顯示,2004年度外商及港澳臺商投資企業納稅百強的納稅額爲627.77億元,與2003年的納稅627.65億元持平,與上年度超過40%的增長率相比,增長爲零。
針對這種現象,稅務專家一針見血地指出,不少外資企業虧損是假,避稅是真。以江西爲例,國稅部門自1999年至今,累計對53戶企業開展反避稅工作,共調增納稅所得額1.56億元。
記者採訪瞭解到,外資企業的避稅手法可謂花樣翻新、名目繁多:
——製造虧損假象,延遲政策避稅。目前按照有關規定,生產性外商投資企業可以享受“兩免三減”的優惠政策,企業在成立之初,往往利潤微薄,爲了達到稅收優惠最大化,部分外商投資企業在前幾年經營中通過製造賬面虧損來達到延遲減、免稅年度的目的。新餘市某外資企業成立於2002年,企業採取多計成本,少計收入,使賬面兩年處於虧損狀態。直到2004年度才真正開始反映盈利。其實該企業生產的是出口熱銷產品,2002年就開始盈利。
——減收增支避稅。新餘市某合資房地產公司,成立於2001年,直到2004年賬面上仍未反映“主營業務收入”,其開發的商品均列支在“存貨(開發成本)”中,佔其資產總額的97%。實際情況是從2002年起,新餘市商品房的價格指數由每平方米700元,上漲到目前的每平方米1200元;2003年和2004年房屋售房率達到83.4%和80.4%。該企業的財務報表與當地房地產業發展不相匹配,有避稅跡象。
——轉移商品定價避稅。轉移定價是跨國企業轉移利潤的主要手法。新餘市某中外合作企業自1998年成立至今,從未將利潤匯出境外,當地金融管理部門認爲,這很不合情理,原來外方進資時附加了產品外銷專營條款,企業採取低價外銷產品再在境外高價售出從中獲利;國稅部門同時檢查發現,一些企業雖已進入正常生產階段,但仍出現成本倒掛情況,如江西省一電子外資企業2004年虧損總額達1481萬元,檢查發現,該企業與境外的企業關聯交易明顯。
——虛報成本避稅。部分外商投資企業通過非法手段,欺詐性地逃避納稅義務。江西景德鎮一陶瓷外資企業2004年將評估價較高的網站等無形資產投入公司,造成業務成本加大,當年虧損額達到242萬元,存在重大避稅嫌疑。
外匯、國稅部門分析認爲,外商投資企業“精打細算”,與我國當前的稅收政策法規欠缺處罰力度有一定關係。
據專家介紹,美國從1996年就轉讓定價違法問題增加處罰規定,對調增所得稅達500萬美元以上,按其調增額分別罰款20%-40%,力度之大,令避稅企業望而生畏。我國稅務部門目前對避稅的查處大多隻進行調整,缺少嚴厲的處罰措施,這使避稅企業產生僥倖心理。江西財經大學公共管理學院孫忠說:“在外資企業避稅愈演愈烈的情況下,我國稅法應增加處罰性規定,增強反避稅力度,堵塞稅收漏洞。”
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