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國稅發[2006]137號
2006-09-01國家稅務總局
各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：
經國務院批准，自2006年7月1日起，企業所得稅稅前扣除的計稅工資定額標準統一調整爲每人每月1600元，同時停止執行按20%比例上浮的政策。爲保證該項政策從今年下半年起順利實施，根據《財政部國家稅務總局關於調整企業所得稅工資支出稅前扣除政策的通知》(財稅〔2006〕126號)精神，現就具體實施中有關問題通知如下：
一、調整計稅工資稅前扣除標準，是落實中央經濟工作會議精神的一項具體措施，是企業所得稅“兩法合併”改革前一項重要的政策調整，有利於縮小內資企業與外資企業的稅負差距，逐步實現公平競爭。這項政策調整意義重大，涉及廣大納稅人的利益，因此，各級稅務機關應高度重視政策落實工作，及時、廣泛、深入地宣傳新的計稅工資政策，使納稅人儘快瞭解新政策精神，並依據新政策進行企業所得稅的預繳納稅申報。
二、各級稅務機關，尤其是基層稅務機關要抓緊做好政策調整的相應工作，確保今年內新的計稅工資政策落實到位，使納稅人在12月底前享受到計稅工資政策調整的實惠。
(一)各基層稅務機關要認真測算企業因計稅工資政策調整而減少企業所得稅的數額，據此調整納稅人今年7-12月各月(季)的申報預繳額。
(二)對實行按納稅期限的實際數預繳稅的企業，分兩種情況處理：
1.按月預繳的，在今年9-12月份申報各月預繳企業所得稅時，應根據按上述要求測算的減收比例計算調減預繳額。其中，9月份預繳申報時，應一併計算7、8月份的調減額，從9月份的應預繳稅額中衝抵，不足衝抵的部分在今年以後各月的應預繳稅額中衝抵，直至完全衝抵；12月份申報預繳11月份的稅額時，應一併計算12月份的調減額，並從11月份的應預繳稅額中衝抵，不足衝抵的部分，應在12月底前辦理完退稅手續。
2.按季預繳的，在申報預繳三季度的企業所得稅時，除按測算的減收比例計算調減三季度的預繳額外，還要一併計算四季度的調減額，並從三季度的應預繳稅額中衝抵，不足衝抵的部分，應在12月底前辦理完退稅手續。
(三)對實行按上一年度應納稅所得額的一定比例預繳的，分兩種情況處理：
1.按上一年度應納稅所得額的1/12分月預繳的，應根據按上述要求測算的減收比例，同比例調減各月預繳稅額，其中，9月份應一併計算調減7、8月份的預繳稅額，計算調減後出現負數的，應將超過9月份應預繳稅額的部分，在以後各月申報預繳時繼續調減，直至完全調減；12月份申報預繳11月份的稅額時，應一併計算12月份的調減額，並從11月份應預繳稅額中衝抵。
2.按上一年度應納稅所得額的1/4分季預繳的，按照本條第(二)款第2項的方法處理。
(四)對實行覈定徵收的企業，分兩種情況處理：
1.覈定應稅所得率的，應根據按上述要求測算的減收比例，相應調低應稅所得率，並計算調低應稅所得率後減收的數額，按照本條第(二)款的方法處理。
2.覈定應納所得稅額的，應根據按上述要求測算的減收比例，相應覈減各月定額，並按照本條第(二)款的方法處理。
三、本年度結束後，應將納稅人執行計稅工資政策調整而發生的減稅額，納入彙算清繳範圍，一併進行彙算清繳。
四、各級稅務機關要嚴格執行政策，實行新的計稅工資政策後，不得以任何理由、任何方式擅自提高計稅工資標準或規定地區浮動比例。實際執行的計稅工資標準高於國家統一規定標準的，應立即糾正。要嚴格執行工效掛鉤計稅工資政策的適用範圍，除國有和國有控股的工商企業、經財政部和國家稅務總局審覈同意執行工效掛鉤計稅工資政策的改組改製爲股份制的金融保險企業外，其他企業一律不得采用工效掛鉤辦法。
新的計稅工資政策執行中如有什麼問題，請及時向總局(所得稅管理司)報告。
國家稅務總局 二○○六年九月一日
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