|
財政部部長金人慶向全國人大常委會作關於修正案草案的說明。
昨天，全國人大常委會第十七次會議在北京舉行，個人所得稅法修正案草案正式提交會議進行首次審議，隨後還將進行兩天的審議。草案主要對《中華人民共和國個人所得稅法》進行了兩處修改，將工薪所得減除費用標準從800元提高到1500元；明確要求高收入者自行申報。
此次修改草案主要涉及到兩點，首先草案將第六條第一款工資、薪金所得減除費用標準由目前的800元每月提高到1500元每月，以解決城鎮居民生活費用稅前扣除不足的問題。
其次，草案將現行個人所得稅法第八條修改爲：“個人所得稅，以所得人爲納稅義務人，以支付所得的單位或者個人爲扣繳義務人。個人所得超過國務院規定數額的，或者在兩處以上取得工資、薪金所得和沒有扣繳義務人的，以及具有國務院規定的其他情形的，納稅義務人應當按照國家規定辦理納稅申報。扣繳義務人應當按照國家規定辦理全員全額扣繳申報。”也就是明確要求高收入者自行申報。
規定自行申報，稅務機關就可以按照稅收徵管法的規定，對不申報或申報不實的納稅人，處以不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。同時草案規定，扣繳義務人都必須辦理全員全額扣繳申報，這就形成了對高收入者雙重申報、交叉稽覈的監管制度，有利於強化對高收入者的稅收徵管，堵塞稅收徵管漏洞。
修改草案最後還增加規定，國務院可以根據實際需要適時調整工資、薪金所得減除費用的標準。這樣將來居民收支水平和消費價格指數發生變化時，國務院就可以再調整減除費用標準，不必因此修改法律。另據透露，此修改草案有望一審通過，並在明年正式實施。
就個稅起徵點問題，全國人大法律委員會將於9月初舉行立法聽證會，廣泛徵求社會各方面的意見與建議。
解讀
昨天， 財政部部長金人慶在全國人大常委會第十七次會議上作了關於修正案草案的說明，對各個疑點進行了詳細的闡述。
焦點一 中低收入者可減輕負擔
［草案條文］將個人所得稅法第六條第一項規定的工資、薪金所得的費用減除標準從800元提高到1500元。這實際上是對個人所得稅起徵點進行了調整。
［權威解釋］現行個人所得稅法的起徵標準是1980年制定的，在1993年統計的就業者中，月工薪收入在800元以上的爲1%左右，到2002年已升至52%左右。在收入提高的同時，職工家庭生活消費支出也呈上升趨勢：2003年居民消費價格指數比1993年提高60%，消費支出明顯增長，超過了個人所得稅法規定的每月800元的減除費用標準，導致職工消費支出不能在稅前完全扣除，稅負明顯加重。
根據國家統計局統計，2004年全國城鎮單位在崗職工年人均消費支出爲7182元。按人均負擔率1.91計算，城鎮職工的人均負擔消費支出爲1143元/月，因此將800元/月提高到1500元/月，高於城鎮職工的人均負擔消費支出水平使中低工薪收入者不繳個人所得稅或者稅負較輕。
焦點二 高收入者必須自行申報
［草案條文］在個人所得稅法第八條中增加了有關高收入者必須辦理納稅申報的規定。
［權威解釋］現行個人所得稅法第八條和第九條規定，只有在兩處以上取得工資、薪金所得和沒有扣繳義務人的納稅人必須自行申報，其他納稅人，包括高收入者，都只是由其扣繳義務人辦理扣繳申報，納稅人不必自行申報。但是，當扣繳義務人沒有扣繳或者扣繳不足時，按照稅收徵管法的規定，只能對扣繳義務人處以罰款，不能追究納稅人的法律責任，影響了對高收入者的徵管力度。 因此，有必要明確個人所得超過一定數額的高收入者，也必須依法自行申報，稅務部門應重點加強監管。
但是，要求個人所得超過一定數額標準的高收入者自行申報，目前只有試點，經驗不多。因此自行申報的範圍以逐步擴大並最終實現普遍申報爲好。也就是說，必須自行申報的個人所得數額標準需要不斷調整。考慮到這一標準如果由個人所得稅法直接規定，不便於調整，也不利於保護法律的穩定性，授權國務院確定並隨時調整比較妥當。
焦點三 單位須辦理全員全額申報
［草案條文］在個人所得稅法第八條中增加了有關扣繳義務人應當辦理全員全額扣繳申報的規定。
［權威解釋］扣繳義務人是指支付工資、薪金的單位或個人，也就是我們通常所說的個人所得稅代扣代繳單位。通過實行扣繳義務人的全員全額明細申報，稅務部門可以更爲準確地掌握和核定納稅人的收入來源、數額和結構，及時堵塞徵管漏洞。對於有扣繳義務人並且自行申報的高收入者，還可形成雙重申報、交叉稽覈的監管制度，有利於加強對高收入者的稅收徵管。
影響
北京減少40萬人繳個稅
北京市地稅局個人所得稅處處長商尚昨天透露，目前本市需要繳納個人所得稅的人羣在400萬人左右。中央財經大學稅務系教授劉桓據此保守估算，北京市將有1/10的人即40萬人左右，在個稅起徵點提高後將可不再繳納個人所得稅了。
從2003年9月1日起，本市個人所得稅的徵稅標準實際上已經提高到了1200元。今年上半年本市個人所得稅收入達97億元，同比增長18%。市地稅局個人所得稅處副處長史曉軍透露，雖然本市的個人所得稅收入肯定會因此受到影響，不過具體影響目前還很難測算出來。
反應
中低收入人羣熱盼新政出臺
“我平均每月收入也就一千三四，如果國家能夠出臺這種新政策的話，當然最好不過了，像我們這種上有老，下有小的人來說，當然是能省一點是一點。”說這番話的肖女士是一家賓館的收款員。昨天，記者就此問題採訪了多位北京市民，其中大聲叫好的多爲普通職工。
就職於一家IT類企業的範經理則不太關心：“這種微調對我的影響不大。如果是對高收入羣體適用的稅率改變了，我想自己還會關注一下。”
月收入 原繳稅 將繳稅 少繳稅
1000 10 0 10
1500 45 0 45
2000 95 25 70
3000 205 125 80
4000 355 250 105
5000 505 400 105
6000 665 550 115
7000 865 725 140
8000 1065 925 140
10000 1465 1325 140
21000 3675 3525 150
25000 4675 4500 175
50000 11385 11175 210
80000 21345 21100 245
100000 29305 29025 280
101500 以上 315
單位：元
揭祕
1500最後關頭“戰勝”1200
此前，有媒體報道稱個稅徵收門檻有望提高到1200元，可最後提交審議的草案修訂稿爲1500元，爲何又提高了300元？對此，記者專訪了我國著名財稅法專家、北京大學稅法研究中心主任劉隆亨教授。劉教授從1979年開始，參與了我國三次修訂個人所得稅的法律進程，今年仍然是本次法律修訂的專家組主要成員。
1500元是今年7月才確定的
劉教授介紹，對於這次個稅法的具體修訂方案，各方尚有不同意見，主要集中在是提高到1200元還是1500元。最初也是提出了這兩套方案。修訂方案從2001年就開始擬訂，直到今年上半年都還是1200元，1500元是今年7月才最後確定的方案。
如果採用扣除額每月爲1200元的方案，就涉及到一個是否需要給地方的機動權或調整權問題，並且1200元的費用扣除額還尚不足以達到進行修訂的力度；如採用第二套1500元的方案，則可實行全國統一的費用扣除額標準，不再給地方調整幅度權。好處是簡潔、明瞭、徵收方便。
1500元還充分體現了法律的適應性和前瞻性。法律不能朝令夕改，1200元相對低，1500元就可以作爲明年後年，甚至更遠的標準。
調整後每年稅收減少200億
劉教授稱，目前我們的工資在不斷上漲，稅收中出現了不公平現象，800元到1200元甚至是1500元都是普通人可以達到的收入標準，包括農民工、大學生等等，而且相當多的人能夠達到這個水平。1500元已是低收入，我們把1500元以下的人都解放出來，不用他們納稅是對他們的一個非常好的保護。
個稅起徵點提高到1500元也可排除稅務局的顧慮，在財政可承擔範圍之內。經測算，調整後每年稅收總體要減少200億，但國家稅收的總數是2萬多億，和整個稅收相比這個數字是非常渺小的，是國家財政完全可以負擔得了的。
|
