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就國家稅務總局最新通知一事,財政部財科所稅收研究室主任張剛表示
超額補貼徵個稅主要針對大企業
國家稅務總局於近日發佈通知,就企業向職工發放交通通訊補貼扣繳個稅等相關問題進行明確。
對此,財政部財科所稅收研究室主任張剛16日接受本報記者採訪時表示,近期,國家稅務總局大企業稅收管理司發佈了《關於2009年度稅收自查有關政策問題的函》,針對大企業個人所得稅的徵收做了一些新的規定,這也是對《個人所得稅法實施條例》的進一步明確和完善。
他同時表示,國家稅務總局大企業稅收管理司的函主要針對大企業,相關規定並非針對所有的企業。但個人所得稅改革方案也在醞釀中,其方向是綜合和分類相結合,而目前可以明確的一點是,個人所得稅徵收相關規定,今後會制定得更加細緻,執行得更加嚴格。
孫剛表示,國家稅務總局大企業司的函中涉及的個人所得稅徵收問題,過去都有規定,但在執行中一直存在着一些問題:或是執行不夠嚴格,或是有些具體規定不夠明確,基層部門在執行過程中不知道該怎麼辦。此次大企業司的函對這些問題都進行了明確。
他提到,交通補貼、通訊補貼本來都應該屬於納稅範圍,如果地方政府有一個補貼標準,就可以免稅,但是超額發放了,就應該納稅。但也有的地方政府沒有規定補貼標準,這就給稅收部門在執行上帶來了一定的困惑。這次大企業司對於這些補貼如何計稅給予了明確。
但孫剛也表示,大企業司提出的辦法主要針對大企業,這些辦法是否所有企業通用還不好說。“這個文件的執行效果還要進一步觀察。”他說。
孫剛表示,國外對於企業福利的相關規定要比中國嚴格得多,如辦公室的電話月結單,要求將個人電話挑出來個人付費。國外對於各種企業福利如何計稅規定得非常細緻,而國內個人所得稅的規定相對粗一些,而且在執行上還不是很嚴格。此次國家稅務總局大企業司的自查要求,實際上是對沒有嚴格按照稅法收稅的行爲進行糾正,對於一些模糊規定進行明確。這是在今年稅收形勢較爲嚴峻的情況下,嚴格執法的一種體現。
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單位發月餅也要納個稅
中秋將至,不少單位都向員工發放月餅或月餅券,記者近日從稅務部門獲悉,員工獲得單位發放的月餅或月餅券,應併入工資薪金所得繳納個人所得稅。
根據《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》規定,個人取得的應納稅所得,包括現金、實物和有價證券或其他形式的經濟利益。而所得爲實物的,應當按照取得的憑證上所註明的價格計算應納稅所得額;無憑證的實物或者憑證上所註明的價格明顯偏低的,由主管稅務機關參照當地的市場價格覈定應納稅所得額。因此,稅務部門解釋,單位、企業在發放實物或其他有價證券給員工時,應按稅法規定併入員工的工資薪金所得計算扣繳個人所得稅。月餅和月餅券也不例外。
國稅局對交通補貼徵個稅引質疑 公衆盼徵稅公平
也許是國際金融危機嚴重影響到了稅源,或4萬億元投資讓財政承受了重壓,近來,稅務部門儘可能地開闢稅源或修補稅制漏洞,盯着那些可能常被忽略的小稅。國稅總局繼前段時間通知“年底雙薪將合併計稅”後,近日又要求企業向職工發放交通、通訊補貼等,在扣除一定標準的公務費用後,將按照“工資、薪金”所得項目計徵個稅。(人民網9月16日)
17世紀法國國王路易十四的財政部部長柯爾貝有一句名言:徵稅的藝術就像從鵝身上拔毛,既要多拔鵝毛,又要少讓鵝叫——我們的稅務部門先是“雙薪合併計稅”,接着又是“補貼統統徵稅”,這樣不講藝術地連續從鵝身上一根一根地狠拔鵝毛,肯定會引發鵝們一陣陣慘叫。
“與民爭利”、“總盯着工薪階層”、“有本事去動壟斷國企”、“加重工薪階層負擔”之類的板磚,一定會雨點般砸向稅務部門。
這些稅收新政與工薪階層中的每一個人密切相關,意味着今後到手的工資將縮水一部分。作爲一個被拔毛的鵝,我也想大叫幾聲,但總體上並不太反對這樣的稅收。一方面,對這些補貼徵稅在法理上是說得過去的,因爲隨着諸種福利的市場化和貨幣化改革,這些名爲補貼的收入越來越成爲“薪金所得”的一部分,依法應按“工資、薪金”所得項目計徵個稅。其實許多單位以前對這些補貼一直在扣稅,新規定並沒有增加新稅而只是澄清了誤解和補上了漏洞,避免有些單位以形形色色的補貼逃避稅收。另一方面,反正補貼也沒多少錢,扣也扣不了多少稅,除了那些日進斗金腰纏萬貫的主兒能通過偷稅漏稅、逃稅避稅而大賺一筆外,我等小民永遠別指望在補貼上避點兒稅去富起來,這點兒稅納就納吧。
許多人和我一樣,其實並不反對這樣的稅收,只是擔心這樣的稅收最終只落到缺乏“避稅能力”的普通工薪階層頭上,那些補貼發得最濫的單位、補貼拿得最多的人卻能輕易逃脫稅收監控。也就是說,公衆並不患“交通補貼徵個稅”,而僅僅是患不均,患不平等。
無論是交通補貼、通訊補貼,還是油料費、停車費,發得最多的單位並不是那些自負盈虧的一般企業,而是那些沒有經營壓力的壟斷性國企和納稅人稅收供養的單位。那些自負盈虧的企業,由於有利潤和成本壓力,因爲錢都是自己賺來的,所以根本不可能給員工發多少額外補貼,不會在工資和薪金報酬之外支付更多成本,所以一般工薪階層的補貼是很有限的,各種報銷也是實報實銷。
只有那些沒有經營壓力、錢多得花不完的單位纔會狂發各種補貼,一些壟斷性國企依靠壟斷賺來的錢不與國家分紅,又不能直接揣進私人腰包,高工資又容易暴露,最隱蔽和安全的方式就是通過形形色色的補貼“洗”到個人身上。所以這些單位有許許多多一般人看不見、想不到的隱性補貼,比如,前段時間曝光的中石化超低價團購商品樓,很明顯就是一種巨大的隱性補貼。一般企業怎麼可能爲員工報銷什麼油料費、過路費、停車費、洗車費、修理費、保險費等費用,只有那些壟斷性國企和花別人錢的單位纔會這麼大把大把地“洗錢”。而交通補貼最多的,可能就是那些公車貨幣化改革的政府部門了,比如遼陽弓長嶺區領導每年能拿到8萬多元的車補,這纔是徵稅的大頭。
按理說,像壟斷性國企和一些公共部門形形色色、明的暗的補貼多如牛毛,他們纔是“補貼計徵個稅”的重點監管單位,可監管在他們身上常常失靈。一方面是他們有超強的避稅能力,能以各種形式將補貼隱蔽得很好,比如以低價團購商品房(一般企業在員工補貼上沒有避稅的利益驅動,反正承受稅負的是員工個人;而一些壟斷性國企在補貼避稅上卻有強大的利益驅動,因爲補貼本身不正當);另一方面是缺乏充分監管,這些單位往往賬目很不清楚,稅務部門即使想明察秋毫也難以監管。這樣的監管失衡和權力勢差,很容易使原本應重點指向補貼繁多的單位的“補貼計稅”規定,最終指向一般企業和普通工薪階層。
柯爾貝只是說“徵稅的藝術像從鵝身上拔毛”,但沒有說“不讓鵝叫的”徵稅藝術是什麼。那拔毛的藝術又是什麼?最重要的一個向度肯定是公平,公平的稅負很大程度上能減少納稅人被拔毛時的痛感。此次鵝們因“交通補貼徵個稅”而叫,叫的正是對不均的焦慮感。
躲不掉的徵稅捂不住的錢包
最近關於稅收的新聞挺多,也挺讓人鬧心。先是稅收部門叫停工薪階層年底雙薪的分別計稅,讓很多工薪階層多掏100多元。接着,南京中秋發月餅要扣繳個人所得稅。現在交通、通訊補貼,也要計徵個稅了。加上近期水價、電價、油價、天然氣等基礎生活資料漲聲一片,而房價、學費、藥費多年來一直居高不下,所以坊間非議和疑問頗多:爲什麼稅收老是盯着工薪階層不放?
稅收政策的一個核心價值其實就是調節社會收入差距、削峯平谷以促進社會公平。這意味着稅收政策要多盯着有錢人,多“照顧”中低收入者和弱勢羣體。以前圍繞個稅起徵點高低引起的是是非非,其核心問題也在這個節骨眼兒上。但現在看來,稅收政策習慣了眼睛向下,近年來富商、企業、明星等偷稅漏稅的新聞不斷,很少見公共管理部門拿出“削峯平谷”、消弭貧富差距的有力舉措,倒是一系列稅收政策接連拿中低收入者開刀,年底雙薪、月餅、交通和通訊補貼,真不知道下一刀又將砍向哪裏。這,很讓人懷疑公共政策的品質和價值取向。
有人說國外稅種還要多、繳納比例還要高,這很有點中美油價兩相對比的滑稽。人家一月賺多少薪水,我們每月領幾個子兒?人家的高稅收換來了多少物美價廉的諸如教育、醫療等國民福利和公共產品,我們又是多少?照章納稅是公民的義務和責任,但我國現在還是亞洲經濟體中稅務最重的國家,現在接連調整稅收,真有點雪上加霜了。
不久前,國家統計局報告指出,2008年我國人均國民總收入已達2770美元,按世界銀行標準,我國已由長期以來的低收入國家躍升至世界中等偏下收入國家行列。按說,應該開始讓民衆分享從“低收入”到“中等偏下”的福利和進步成果。而分享的途徑之一,就包括全民退稅、還富於民,而不是一味將槓桿的發力點戳向中低收入階層、與民爭利。房價高、看病貴、高學費已經讓中低收入階層力不從心,年底雙薪計稅,發個月餅計稅,通訊和交通補貼計稅,稅收槓桿的小小發力,積小成大,帶給民衆的痛感可能傷筋動骨,而公共管理部門卻依然渾然不覺。