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曾經的中國人對稅收無知無覺,亦不知自己作為納稅人的權利。而現在,稅收越來越真實地被人們觸摸,同時敏感起來的,還有作為納稅人的意識。中國,進入了一個『稅感』時代。一個個具體的納稅人,在工資單上、加油卡上、每一次拉動內需的消費行為中,都為政府提供了稅款,盡到了一個公民的義務。但相應的,征稅者,即政府工作人員,也必須提供相應的服務,讓納稅人覺得繳納的稅款物有所值。
稅收,一個公民的義務與權利
納稅在中國首先是一種現代國家公民的義務。1982年《憲法》第二章『公民的基本權利與義務』第五十六條規定:『中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務。』根據這一規定,凡中國公民必須履行向國家繳納一定稅款的義務。其特點是具有強制性和無償性。財政部公開數據顯示,中國目前的稅收收入已佔到財政收入的95%以上,是財政收入最主要的來源。
中國實行以流轉稅(屬間接稅)為主體的稅收制度,這與西方財產私有制度下形成的以所得稅(屬直接稅)為主體的稅收制度形成了對比。據國家稅務總局的統計,2010年前九個月,國內增值稅、消費稅和營業稅等『流轉三稅』,佔同期國內稅收總額的50%以上。
間接稅雖然帶來的『稅痛』不那麼敏感,但直接稅的上昇,卻讓公民越來越感覺到與納稅相對應的權利。2010年12月財政部公布的前11個月財政收支情況顯示,累計全國個人所得稅收入4432億元,同比增長22%,增速比當月累計的財政收入高出近6個百分點。
個稅的增長是由具體的納稅人從工資中代扣代繳的。這一直接的稅種催生了對於納稅人權利的訴求。2009年11月6日,國家稅務總局公布《國家稅務總局關於納稅人權利與義務的公告》,首次明確了中國納稅人的權利與義務之間的關系。該公告在『納稅人權利』中,明確將知情權、保密權、稅收監督權等十四項權利載明,並同時明確了稅務登記和按時繳納稅款的10項義務。
稅負輕還是重?
某門戶網站在2009年2月進行的『一生都交多少稅』的調查顯示:45%的受訪者表示,『不知道,我連自己交了什麼稅都不清楚』,超過一半的受訪者表示,『我交了稅但不知道稅乾嘛用了。』北京傳知行社會經濟研究所出版的《2008年公民稅權手冊》『掀開了那個蓋子』:『在個人所得稅之外,中國有20多個大稅種及其分支。這些稅收有一些不一定收在每個人頭上,但是通過市場,都會通過價格傳遞給每一個人。』
這本手冊告訴了很多中國人並不知道的『常識』:一袋售價2元的鹽,包含大約0.29元的增值稅和0.03元的城建稅;每當你喝掉一瓶售價3元的啤酒,就為國家貢獻了近7毛錢的稅收;煙民更是納稅大戶,一包8元的煙,其中包含大約4元多的稅。
中國社科院財政與貿易經濟研究所的專家們,試圖從『一般預算收入、政府性基金收入、預算外收入、土地有償使用收入、社保基金收入』等五個方面計算全口徑的政府收入,並認為這能夠反映中國真實的宏觀稅負水平。
2010年9月,中國社科院的專家們公布了研究結果:2009年,中國政府的總收入為10.8萬億元,佔當年國內生產總值的32.2%。負責這項研究的中國社科院財貿所所長高培勇認為,『十二五』時期,要適當控制全口徑的財政收入佔國內生產總值的比重。
稅改進入深水區
國家稅務總局局長肖捷2010年10月公開撰文指出,『目前,政府集中的稅收收入還無法滿足迅速增長的公共支出需求,有必要隨著經濟發展逐步合理提高稅收收入佔GDP的比重。』
政府對於教育、社保、醫保、保障房投入的加大,便意味著上述增加稅收的合理性。此前,財政支出中對於社會保障的不足,曾備受指責。早在1993年,中共中央、國務院制定的《中國教育改革和發展綱要》中就明確提出:『逐步提高國家財政性教育經費支出佔國民生產總值的比例,在本世紀末達到4%。』但截至新世紀的第十年,『4%』的目標仍未實現。
與此同時,中國的稅收體制改革也進入了最為糾結的時期。向以所得稅為主的稅制結構轉變,已是大勢所趨。早在『十一五』計劃中,政府就指出了稅改方向之一:『實行綜合和分類相結合的個人所得稅制度。改革房地產稅收制度,穩步推行物業稅並相應取消有關收費。』在中國社科院財貿所所長高培勇看來,上述兩種稅收屬於完全意義上的直接稅,對於『中國稅收制度的完善是至關重要的』。
但直到『十二五』,個稅改革仍然遲遲未動,『十一五』規劃中『穩步推行物業稅』的提法,在『十二五』規劃中也被『研究推進房地產稅改革』取而代之。此外,中國政府征收的個人所得稅,其目標為調節收入分配差距,卻某種程度上成為工薪階層的負擔。財政部2010年3月披露的數據顯示,2009年,國內65%的個人所得稅來自工薪階層。
『個稅綜合改革和物業稅,是最難啃的骨頭,即便付出艱辛努力,但至今仍沒有進展。』高培勇對記者表示,『十二五』中國的稅改重心將會放在健全直接稅上,但這注定是一項難度相當大的任務。稅改為何如此之難?天津財經大學財政學首席教授李煒光向記者表示,與間接稅不同的是,直接稅是要老百姓直接從腰包裡把錢掏給政府。進行直接稅的改革,需要擁有良好、穩定的社會環境纔有可能。 (摘自《中國新聞周刊》)