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●個人轉讓自用5年以上並且是家庭唯一生活用房的，免徵個稅
●出售現住房1年內按市場價重新購房的，按重新購房金額佔原住房銷售額比例部分先徵後退
●出售住房前1年內按市場價格購房的，按購房金額佔原住房銷售額比例部分徵收1%個稅
●出售住房前超過1年按市場價格購房的，按其轉讓住房收入的1%徵收個稅
昨天，市地方稅務局、市國土資源和房屋管理局依據《國家稅務總局關於個人住房轉讓所得徵收個人所得稅有關問題的通知》精神，就本市個人住房轉讓所得徵收個人所得稅作出相應規定。市地方稅務局、市國土資源和房屋管理局有關負責人表示，新政策立足本市二手房市場的實際，考慮到買賣雙方人的利益，有利於本市房地產市場的健康有序發展。 出售5年以上唯一用房免稅
政策規定，個人轉讓自用5年以上並且是家庭唯一生活用房的，免徵個人所得稅。對符合免稅條件的，房屋買賣雙方在辦理房屋轉移登記手續時，賣方需到原住房所在地房管部門，填寫《天津市住房轉讓個人所得稅免稅申報表》，承諾所轉讓住房是家庭唯一生活用房後，向原住房所在區縣地方稅務局提交免稅申報，提供出售房屋產權人身份證原件和複印件、房屋產權證複印件、房屋轉讓合同、銷售房屋專業發票原件和複印件，辦理房屋出售個人所得稅免稅手續。 “先賣後買”1年內退稅
政策規定，對出售自有住房的納稅人，在房管部門辦理個人房屋轉移登記手續時，凡不符合免稅條件的，由代徵單位對其出售住房取得的實際成交價款先按1%徵收個人所得稅。符合退稅條件的，即在出售現住房1年內按市場價重新購房(先賣後買)的納稅人，應向原住房所在地區縣地方稅務局提出退稅申請，填寫《天津市住房轉讓個人所得稅減免稅退稅申請審批表》，其已繳納的個人所得稅，按其重新購房的金額佔原住房銷售額的比例，到申請地地方稅務局辦理退稅。各區縣地方稅務局按規定程序逐級審覈批准後，及時通知納稅人領取《現金退稅通知書》，售房人到指定的支庫領取退還的現金稅款，超過一年重新購房的不再退稅。 “先買後賣”視兩種情況徵稅
政策規定，先買房後賣房者分兩種情況徵稅。1、在出售住房前一年內已按市場價格購房的納稅人，其出售原住房申報個人所得稅時，可按照已購房金額佔原住房銷售額的比例，向原住房所在地區縣地方稅務局提出減免稅申請，填寫《天津市住房轉讓個人所得稅減免稅退稅申請審批表》，並按稅務機關要求提供真實、完整、準確的申請資料。經有關區縣地方稅務局審覈批准後，爲納稅人開具《天津市住房轉讓個人所得稅減免稅通知單》。代徵單位憑有關區縣地方稅務局開具的《天津市住房轉讓個人所得稅減免稅通知單》註明的減免稅比例，對應繳納部分按1%徵收個人所得稅。2、出售住房前超過1年按市場價格購房的，由代徵單位按其轉讓住房收入的1%徵收個人所得稅。 有原值憑證“多退少補”
政策規定，對納稅人能提供完整、準確的房屋原值憑證，正確計算應納稅額的，在房管部門辦理個人房屋轉移登記手續時，由代徵單位對其出售住房獲取的實際成交價款先按1%徵收個人所得稅。納稅人持個人所得稅完稅憑證到原住房所在地地方稅務局，填寫《天津市住房轉讓個人所得稅覈實納稅申報表》辦理據實申報。各區縣地方稅務局審覈房屋原值、轉讓住房過程中繳納的稅金及有關合理費用據實覈算稅款後多退少補。對納稅人未提供完整、準確的房屋原值憑證，不能正確計算房屋原值和應納稅額的，暫按納稅人住房轉讓收入的1%覈定應納個人所得稅額。對個人轉讓非住房取得的所得，按“財產轉讓所得”徵收個人所得稅。以此次轉讓收入額減去財產原值和合理費用後的餘額，爲應納所得稅額，適用20%比例稅率。
市地方稅務局負責人舉例細說新政策
買賣二手房幫您算個稅
鑑於個人轉讓自有住房情況多樣，徵繳個人所得稅較爲普遍的現狀，市地方稅務局有關負責人士舉例說明新政策，幫助買賣房屋個人算明個人所得稅。
(一)、先買後賣
例1、張某於2006年5月購置一處住宅，房價款60萬元，已納契稅及各項費用2萬元。2006年9月將自住房轉讓，取得轉讓收入50萬元，不能提供完整、準確的房屋原值，已納營業稅、附稅及各項費用3萬元，張某應納多少個人所得稅？
張某不需繳納個人所得稅。因張某轉讓現住房前一年已購房，且轉讓金額小於購房金額，按我市規定，免予徵收個人所得稅。
例2、張某於2006年5月購置一處住宅，房價款60萬元，已納契稅及各項費用2萬元。2006年9月將原住房轉讓，取得轉讓收入70萬元，不能提供完整、準確的房屋原值，已納營業稅、附稅及各項費用4萬元，張某應納多少個人所得稅？
張某需繳納個人所得稅。張某轉讓原住房前一年已購房，但轉讓金額大於購房金額，按我市規定，應徵收個人所得稅。在繳納個人所得稅時，可按照已購房金額佔原住房銷售額的比例，向原住房所在地地稅局提出減免稅申請，填寫《天津市住房轉讓個人所得稅減免稅退稅申請審批表》，並按稅務機關要求提供真實、完整、準確的申請資料。經稅務局審覈批准後，爲納稅人開具《天津市住房轉讓個人所得稅減免稅通知單》。代徵單位憑稅務局開具的《天津市住房轉讓個人所得稅減免稅通知單》註明的減免稅比例，對應繳納部分按1%徵收個人所得稅。即：免稅比例＝60／70＝6／7，應納稅比例＝1-6／7＝1／7，應納稅款＝700000×1%×1／7＝1000元。
例3、張某於2005年5月購置一處住宅，房價款60萬元，已納契稅及各項費用2萬元。2006年9月將原住商品房轉讓，取得轉讓收入50萬元，已納營業稅、附稅及各項費用3萬元，張某應納多少個人所得稅？
張某需繳納個人所得稅。因張某先購買的住房距轉讓現住房已超過一年，按規定不再准許抵免購房金額。由於張某不能提供完整、準確的房屋原值，房管部門按其轉讓收入1%代徵個人所得稅，即50萬元×1%＝5000元。
例4、依上例如張某能提供完整、準確的房屋原值，其中：原購房款37萬元，已納契稅及各項費用1.5萬元，裝修費3.5萬元，貸款利息4萬元，張某應納多少個人所得稅？
先按上例繳納5000元個人所得稅。由於張某能提供完整、準確的房屋原值，可持個人所得稅完稅憑證到房屋所在地地方稅務局，填寫《天津市住房轉讓個人所得稅覈實納稅申報表》辦理據實申報，多退少補。覈實徵收稅款爲：發生的3.5萬元裝修費，經稅務機關審覈，其憑證是合法有效的，且未超過商品房裝修費最高扣除比例10%，可全額扣除。應納稅款＝(50-3-37-1.5-3.5-4)×20%＝2000元，應退稅款＝5000-2000＝3000元。
(二)、先賣後買
例1、李某於2006年8月將原住房轉讓，取得轉讓收入50萬元，不能提供完整、準確的房屋原值，已納營業稅、附稅及各項費用3萬元，10月購置一處住宅，房價款60萬元，已納契稅及各項費用2萬元。李某應納多少個人所得稅？
李某在將原住房轉讓，取得轉讓收入50萬元時，先按轉讓收入1%繳納個人所得稅，即500000×1%＝5000元。因李某轉讓原住房後在一年內又購房，按規定，可向原住房所在地地稅局提出退稅申請，填寫《天津市住房轉讓個人所得稅減免稅退稅申請審批表》，對已繳納的個人所得稅，按其重新購房的金額佔原住房銷售額的比例，申請辦理全部或部分退稅。稅務局經審覈批准後，通知納稅人領取《現金退稅通知書》到指定支庫領取退還的現金稅款。因李某轉讓原住房金額小於新購房金額，應全額退稅。
例2、依上例李某10月購置一處住宅，房價款40萬元，已納契稅及各項費用2萬元。李某應納多少個人所得稅？
李某在轉讓原住房取得轉讓收入50萬元時，先按轉讓收入1%繳納個人所得稅，即500000×1%＝5000元。因李某轉讓原住房後在一年內又重新購房，且轉讓金額大於重新購房金額，應部分退稅。比例爲40／50＝4／5，即：應退稅款＝5000×4／5＝4000元。
例3、李某於2006年8月將原住房轉讓，取得轉讓收入60萬元，已納營業稅、附稅及各項費用4萬元。2007年9月購置一處住宅，房價款70萬元，已納契稅及各項費用5萬元。張某應納多少個人所得稅？
李某在轉讓原住房取得轉讓收入60萬元時，先按轉讓收入1%繳納個人所得稅，即600000×1%＝6000元。因李某再購房距轉讓原住房超過一年，按規定已徵稅款不予退稅。
例4、李某於2006年8月將原住房轉讓，取得轉讓收入60萬元，已納營業稅、附稅及各項費用4萬元。能提供完整、準確的房屋原值，其中原購房款48萬元，已納契稅及各項費用1.5萬元，裝修費3.5萬元，貸款利息2萬元，2006年10月購置一處住宅，房價款50萬元，已納契稅及各項費用5萬元。張某應納多少個人所得稅？
李某在轉讓原住房取得轉讓收入60萬元時，先按轉讓收入1%繳納個人所得稅，即600000×1%＝6000元。由於其能提供完整、準確的房屋原值，可持個人所得稅完稅憑證到房屋所在地地方稅務局，填寫《天津市住房轉讓個人所得稅覈實納稅申報表》，辦理據實申報，多退少補。覈實徵收稅款爲：應納稅款＝(60-4-48-1.5-3.5-2)×20%＝1000元，應退稅款＝6000-1000＝5000元，因李某轉讓原住房後在一年內又重新購房，且轉讓金額大於新購房金額，應部分退稅。比例爲50／60＝5／6，即：應退稅款＝1000×5／6＝833.33元，李某實際應納稅款＝1000-833.33＝166.67元。
(三)、轉讓自用5年以上並且是家庭唯一生活用房
例、王某2006年9月轉讓自用5年以上並且是家庭唯一生活用房，取得收入45萬元，王某應納多少個人所得稅？
由於王某轉讓自用5年以上並且是家庭唯一生活用房，按規定免徵個人所得稅。王某應到住房所在地房管部門，填寫《天津市住房轉讓個人所得稅免稅申報表》，承諾所轉讓住房是家庭唯一生活用房後，辦理個人所得稅免稅手續。
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