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本報訊明年元旦起,營業稅改徵增值稅將在上海市交通運輸業和部分現代服務業開展試點。營業稅改徵增值稅,其意義在於通過採取結構性減稅政策措施優化稅制結構和減輕稅收負擔,以利於促進經濟發展方式轉變和經濟結構調整。爲落實相關政策,近來,上海市財稅部門制定了周密的實施方案,認真做好政策培訓輔導和徵管系統配套等各項準備工作,目前,相關政策的培訓輔導工作正在有序推進。不過,在政策培訓過程中,一些企業在試點問題上反映了七大熱點情況,爲此,上海市財稅部門近日就營業稅改徵增值稅試點的有關問題作了進一步說明。
問題一:試點行業範圍包括哪些?
自2012年1月1日起,在上海市交通運輸業和部分現代服務業開展營業稅改徵增值稅試點。其中:交通運輸業包括陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸;部分現代服務業包括研發和技術、信息技術、文化創意、物流輔助、有形動產租賃和鑑證諮詢。
目前,上海市的試點範圍暫不包括建築業、郵電通信業、銷售不動產等行業,以及餐飲、娛樂等服務業。
問題二:試點納稅人分哪幾類?
試點納稅人分爲增值稅一般納稅人和增值稅小規模納稅人。
在上海市營業稅改徵增值稅試點期間,提供應稅服務的年銷售額未超過500萬元的單位和個人爲增值稅小規模納稅人,超過的爲增值稅一般納稅人。但原公路、內河貨物運輸業自開票納稅人,年銷售額未超過500萬元的也應當申請認定爲增值稅一般納稅人。
增值稅小規模納稅人會計覈算健全,能夠提供準確稅務資料的,可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定,成爲增值稅一般納稅人。
問題三:應納稅額如何計算?
(一)增值稅一般納稅人通常適用一般計稅方法,分別按照17%、11%、6%三檔稅率計算銷項稅額,應納稅額是銷項稅額減去進項稅額後的餘額。應納稅額的計算公式爲:
應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額;
銷項稅額=不含稅銷售額×稅率;
不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率)。
目前,增值稅一般納稅人可以扣除進項稅額的項目主要是購進原材料、燃料、機器設備等貨物以及接受的應稅勞務和應稅服務。
(二)增值稅小規模納稅人適用簡易計稅方法計稅,按照不含稅銷售額乘以3%的徵收率計算繳納增值稅。應納稅額的計算公式爲:
應納稅額=不含稅銷售額×徵收率;
不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+徵收率)。
(三)實行簡易計稅的增值稅一般納稅人在上海市營業稅改徵增值稅試點期間,提供輪客渡、公交客運、軌道交通、出租車等公共交通運輸服務的增值稅一般納稅人,可以選擇簡易計稅方法計稅,按照不含稅銷售額乘以3%的徵收率計算繳納增值稅。應納稅額的計算公式與增值稅小規模納稅人的相同。
問題四:增值稅小規模納稅人提供交通運輸業服務如何過渡?
上海市提供交通運輸業服務的增值稅小規模納稅人適用簡易計稅方法,按照不含稅銷售額乘以3%的徵收率計算繳納增值稅。
上海市提供交通運輸業服務的增值稅小規模納稅人向試點納稅人和原增值稅一般納稅人提供交通運輸業服務,試點納稅人和原增值稅一般納稅人可以按照取得的增值稅專用發票上註明的價稅合計金額和7%的扣除率計算抵扣進項稅額。
問題五:現行營業稅差額徵稅政策如何過渡?
上海市的試點辦法明確,對現行規定的營業稅差額徵稅政策按照不同情況作了保留,有關具體內容在相關政策文件中也作了規定。
問題六:現行營業稅優惠政策如何過渡?
爲保持現行營業稅優惠政策的連續性,對現行部分營業稅免稅政策,在改徵增值稅後繼續予以免徵;爲了保持增值稅抵扣鏈條的完整性,對現行部分營業稅減免稅優惠,調整爲增值稅即徵即退政策;對稅負增加較多的部分行業,給予適當的稅收優惠。
對現行營業稅優惠政策過渡的具體安排爲:一是個人轉讓著作權、殘疾人個人提供應稅服務等十三項實行免徵增值稅優惠政策;二是對註冊在洋山保稅港區內的試點納稅人提供國內貨運、倉儲、裝卸等服務和企業安置殘疾人實行增值稅即徵即退優惠政策;三是符合條件的企業提供管道運輸服務和有形動產融資租賃服務,增值稅實際稅負超過3%的,實行增值稅即徵即退優惠政策。
問題七:服務貿易出口如何開展改革試點?
服務貿易出口有利於優化投資、消費和出口結構,促進國民經濟健康協調發展,營業稅改徵增值稅試點方案中規定對服務貿易出口實行零稅率或免稅制度,具體辦法將由財政部和國家稅務總局另行制定。
此外,針對有一些企業反映試點後其稅負可能會有所增加的情況,市財稅部門一方面將進一步加強政策的宣傳和培訓,幫助企業充分理解政策,用好試點過渡政策;另一方面將綜合考慮試點行業和企業的不同情況,積極研究制定有針對性的扶持措施,以利於本市營業稅改徵增值稅改革試點的平穩過渡和順利實施。
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