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年初以來,營改增平穩推進,繼鐵路運輸和郵政業被納入試點、順利完成稅制轉換後,營改增又將迎來新的行業擴圍:經國務院批准,從今年6月1日起,將電信業納入營改增試點範圍。電信業作爲基礎服務業,試點營改增將帶來哪些影響,上下游企業的稅負變化如何,成爲社會關注熱點。
4G網絡建設“大手筆”,更多進項稅可抵扣
“將電信業納入營改增試點,現在正是好時機。”財政部財科所副所長劉尚希表示,去年年底,中國移動、中國電信、中國聯通均拿到了4G牌照,今年三大運營商將加大投資、加快4G網絡建設。這個時候將電信業納入營改增試點,建基站的設備投資就可以抵扣進項稅。
從目前三大運營商披露的信息來看,今年的4G網絡建設投入堪稱“大手筆”。
業內人士分析,2014年三家電信運營商用於4G建設投資,總計在1000億元左右。其中,基站設備採購大約佔到七八成左右。如果再加上其他網絡建設的設備投入,這個數目還要大很多。
不僅新基站建設緊鑼密鼓,電信設備的更新換代也在提速。日前,工信部公佈了第一批高耗能老舊電信設備淘汰目錄,電信運營企業將根據實際情況,對現網中高耗能老舊電信設備進行有序退網。電信網絡升級改造,需要購置大量新設備,企業可抵扣的稅也相應增加。
整個產業鏈稅負將減少,下游企業普遍受益
“此次電信業營改增實行差異化稅率,基礎電信服務和增值電信服務分別適用11%和6%的稅率,爲境外單位提供電信業服務免徵增值稅。這樣的安排,使電信業的銷項稅率較低,而作爲進項稅的設備購置稅率是17%,可抵扣的進項稅額更多,有利於降低企業稅負實現平穩過渡。”劉尚希認爲。
電信業主要包括基礎電信服務和增值電信服務兩類。基礎電信服務,是指利用固網、移動網、衛星、互聯網,提供語音通話服務的業務活動,以及出租或者出售帶寬、波長等網絡元素的業務活動;增值電信服務,則是指利用固網、移動網、衛星、互聯網、有線電視網絡,提供短信和彩信服務、電子數據和信息的傳輸及應用服務、互聯網接入服務等業務活動。
“提供基礎電信服務的主要是三大電信運營商,從事增值服務的企業有2萬多家。具體到不同的企業,稅負可能有增有減。但電信業被納入試點範圍,下游企業可以獲得更多抵扣,從整個產業鏈來看稅負是減少的。”上海財經大學公共政策與治理研究院院長鬍怡建教授表示,將電信業納入營改增試點範圍,有利於進一步完善增值稅鏈條,增加下游企業進項稅抵扣,讓更多的企業分享改革紅利。
以上海百度在線有限公司爲例,企業作爲技術性服務業已經營改增了, 2012年至2013年,百度在線從上游企業購入機器設備2100萬元抵扣進項稅;但它作爲互聯網企業要用到寬帶,需要支付很大一筆寬帶費,還不能抵扣。電信業被納入營改增後,大量的電信服務費用就可以抵扣,企業負擔將大大減輕。
改革並非普遍性減稅,局部“陣痛”難以避免
“營改增經過兩年多試點,目前已進入深水區,改革帶來的不光是好處,可能也有局部陣痛。如何平衡各方利益,考驗着改革設計者的智慧與定力。”胡怡建認爲。
比如,基礎電信主要包括“通道”建設,需要鋪設光纜、建基站,可以有不少進項抵扣;相比之下,從事增值服務的電信企業可以抵扣的進項稅額如果很少,稅負就會增加。爲緩解電信業的稅負增加,營改增對基礎電信服務和增值電信服務分別按11%和6%的稅率徵稅,也不失爲一種折中的辦法。但這樣一來,怎麼區分基礎電信服務和增值電信服務,又成了一道難題。比如中國移動,它的很多業務都是綜合性的,很難分得清楚是基礎電信服務還是增值電信服務。再者,稅率檔次多、業務劃分過細,也將給稅收徵管帶來困難。
“從根本上說,營改增的主要目的,不但要消除企業重複徵稅,更重要的是消除產業重複徵稅,從而降低整個產業鏈的稅負。它最大的特點是結構性減稅,而並非普遍性減稅。”胡怡建強調。