天津北方網訊：4月，是全國第22個“稅收宣傳月”。

　　恰逢房地產調控“國五條”地方細則陸續出臺，相關政策重申對出售自有住房嚴格按規定徵收個人所得稅，公衆對相關稅收問題的關注度明顯提升。衆多市民前往各區縣國稅局、地稅局，或撥打12366納稅服務專線，或通過電子郵件等，多渠道諮詢與自己息息相關的稅收熱點問題。據稅務部門統計，僅一週時間，本市涉稅諮詢者已超過10萬人次。

　　熱點1

　　怎樣合理合法節稅？

　　[疑問]

　　某媒體編輯小鄭抱怨自己今年1月份的工資和獎金收入從五千多元銳減到兩千元，其中還扣繳了兩百多元個人所得稅。她諮詢稅務人員，單位在年終集中發放獎金和福利，對員工來說是不是很不划算？有時候獎金僅僅多了1元，稅款卻多了百元。財務人員是否有更好的辦法來幫助大家合理合法節稅呢？

　　此外，在某電力公司就職的呂會計還想讓稅務人員幫助策劃一下如何給員工發福利也能夠合理節稅：“五一勞動節快到了，公司每年這時候都要發購物卡和電影票，還可能組織職工集體旅遊，節日上班有加班費，而節日職工福利消費要交稅，那麼，怎麼做才能爲大家合理節稅呢？”

　　[解答]

　　稅務人員告訴小鄭，工資薪金所得按照七檔超額累進稅率計算，每檔稅率相差在10%以上，獎金多1元上一檔的確就會多繳上百元個稅。因此，單位應科學安排獎金、實物、福利等發放的時機，不宜過度集中在年中或年初等時段發放，而是應選擇在工資薪金收入較少的月度。這樣，個人所得稅適用的稅率就會低一檔。“財務人員通過稅收籌劃，計算出單位多數員工當期獎金所在區域，如果多數人收入在臨界點附近，可以把類似全勤獎、實物獎等拿出去單獨發放，做到合理合法節稅，令員工收益最大化。”

　　對於呂會計的問題，稅務人員的回答是：“其實，單位組織旅遊、發放實物形態的各種福利，都是要算入工資總額並繳納個稅的。因此，發放福利多數時候不如直接發獎金合算。”

　　稅務人員解釋，除年終獎以外的其他各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、考勤獎、先進獎等，一律與當月工資薪金收入合併，按稅法規定繳納個人所得稅。因此，對於高薪人士來說，單位將不同名目的獎金合併在一起發放倒是較爲“合算”的。而有些單位用購物卡、各種禮品以及免費旅遊等方式代替獎金，稅法對此也作了明確，即“所發生費用應與當期的工資薪金合併，全額計入應稅所得”。個人所得的形式包括現金、實物、有價證券和其他形式的經濟利益。所得爲實物的，都應當按照取得的憑證上所註明的價格計算應納稅所得額。因此，單位發放福利屬於實物形式的個人收入，按照我國稅法相關要求，都要繳納個人所得稅。稅務人員的解釋讓呂會計很滿意。

　　熱點2

　　二手房買賣稅該如何算?

　　[疑問]

　　連日來，讓老百姓最關注的莫過於“國五條”天津細則中的“個人出售自有住房徵收20%個人所得稅”問題。

　　家住南開區學府路的曹先生準備給兒子買套婚房，“三月份大家都扎堆買房，擡高了房價，我沒找到理想的房源就沒買上。我們住的是老社區，附近沒有新房了，又想讓兒子結婚後離我們近，所以只能買附近的二手房。真擔心再買房時，賣房人會把稅轉移到買房人頭上，房價會漲。”

　　[解答]

　　面對曹先生和衆多市民的困惑，稅務人員解釋說，早在2006年，我市根據《財政部國家稅務總局關於個人所得稅若干政策問題的通知》、《國家稅務總局關於個人住房轉讓所得徵收個人所得稅有關問題的通知》要求制定了配套細則，提出“個人轉讓自用達5年以上、並且是唯一的家庭生活用房取得的所得，免徵個人所得稅。對不符合免稅條件的，凡納稅人能提供房屋購買合同、發票或建造成本、費用支出的有效憑證，或契稅徵管檔案中有上次交易價格或建造成本、費用支出金額等記錄的，以轉讓收入減除上述成本、費用後的餘額，按20%稅率計徵個人所得稅；對納稅人未提供完整、準確的房屋原值憑證，不能正確計算房屋原值和應納稅額的，稅務機關可根據《中華人民共和國稅收徵收管理法》的規定，對其實行覈定徵稅，按納稅人住房轉讓收入1%覈定應納個人所得稅額。”

　　稅務人員解釋說，我市的《細則》強調，充分發揮稅收調節作用。稅務、房管部門要密切配合，對出售自有住房按照規定應徵收的個人所得稅，通過稅收徵管、房屋登記等歷史信息，能覈實房屋原值的，應依法嚴格按照轉讓住房所得的20%計徵；對不能覈實房屋原值的，應依法按照覈定徵收方式計徵。對個人轉讓自用5年以上，並且是家庭唯一生活用房取得的所得，免徵個人所得稅。

　　稅務人員告訴曹先生和諮詢的市民，“提供房屋原值，是房屋交易20%個稅的前提，大部分賣房人不能提供完整準確的房屋原值憑證，還屬覈定徵收個稅範圍。二手房價格上漲沒有道理，政策是要讓市場迴歸理性，交易量下降自然影響價格。”稅務部門將按照我市的《細則》，進一步強化稅收調控手段，抑制房屋投資投機交易行爲，促進房地產市場健康發展。

　　熱點3

　　《個稅完稅證明》都有哪些用途？

　　[疑問]

　　王先生是位個體工商戶，他在辦出國手續時，被要求提供《個人所得稅完稅證明》。由於沒有代扣代繳的單位，他諮詢自己如何開具《個人所得稅完稅證明》？另有不少市民請教《個人所得稅完稅證明》究竟有什麼用呢？如果遺失了可以補辦嗎？

　　[解答]

　　稅務人員告訴王先生，我國的個人所得稅完稅憑證是國家稅務總局統一印製的，包括完稅證、繳款書、代扣代收稅款憑證以及個人所得稅完稅證明。隨着我國國際化進程的不斷推進，完稅憑證已經成爲個人信譽的紀錄，現在涉及部分個人買賣住房、銀行貸款、出國留學或經商、保險理賠、財產公證、信用評價、司法訴訟、應聘就職等都需要完稅證明，需要妥善保管。對於有代扣代繳單位的納稅人，單位一般都會在年初三個月內收到由地稅部門統一開具的完稅證明，之後轉發給個人。沒有代扣代繳單位的納稅人，包括個體工商戶等則可自行去地稅部門開具。日常需要開具個人所得稅完稅證明的個人，可持本人身份證件，到工作所在地主管地稅局填寫《開具個人所得稅完稅證明申請表》，主管地稅局審驗納稅人本人證件後，將現場爲納稅人開具《個人所得稅完稅證明》。納稅人的個稅證明如果遺失了，可攜帶有關證明材料到主管稅務機關補辦。

　　記者瞭解到，近兩年個人主動到辦稅服務大廳申請開具完稅證明的人數明顯增多。購房是申請完稅證明者的主要目的，一種情況是相關部門需要通過完稅證明確定納稅人的收入水平，以確定其是否具有購買保障性住房的資格；另一種情況是外地購房者需要在本市取得繳稅滿一年的完稅證明。還有一些市民是由於在辦理出國手續過程中需要提供個稅完稅證明。而像保險理賠過程中也可能需要提供完稅證明，如納稅人一旦出現意外傷害等情況，便可能需要依靠“完稅證明”來證明其在治療期間的應有收入情況，以爭取誤工損失等方面的保險理賠。除此之外，也有少部分市民是爲了查詢年納稅額的具體情況。

　　據稅務人員介紹，納稅人在一個納稅年度內取得的全部應納稅所得達到12萬元，不論其平常取得的應納稅所得是否已由扣繳義務人扣繳稅款，或是納稅人自己已向稅務機關自行申報納過稅，年度終了後三個月內應當再自行向稅務機關辦理納稅申報。每年4月1日自行申報期限結束後，地稅部門將對系統掌控的年收入達到12萬元的納稅人與已申報人員進行比對和排查，對應申報未申報的納稅人，依照相關法規予以處罰。本市今年共受理年度所得12萬元以上個人所得稅自行申報人數爲9萬人。

　　熱點4

　　有兩處及以上收入如何納稅？

　　[疑問]

　　北辰區的李先生日前收到地稅機關送達的《個人所得稅完稅證明》，讓他不解的是，他同時還收到了一封《稅務事項通知書》，上面清楚地記錄了李先生在另外兩個單位獲得勞務報酬的信息，以及需要自行申報的稅款，“您去年在兩處取得的收入，需要在第一季度向主管地稅局自行申報納稅，否則會給您帶來不便的。”李先生奇怪自己的三處收入都已經分別納了稅，爲何還要去自行申報納稅呢？

　　[解答]

　　稅務人員解釋說，個人在兩處或兩處以上取得工資、薪金所得，應將同一月份所得合併，按照合併後的工資、薪金所得適用的稅率和速算扣除數，計算當月應納個人所得稅總額，如果兩處已經分別扣繳稅款，要從總額中減除相應月份兩處已經繳納的稅款，就其差額申報補繳。去年，本市個人在兩處或兩處以上獲得工資、薪金所得的爲37萬餘人，其中11.7萬納稅人補繳了個人所得稅。

　　熱點5

　　網絡發票是網店發票嗎?

　　[疑問]

　　家住河西區友誼北路的田女士大學畢業後，自主創業開了一家網店，這兩年生意不錯，她知道國家從4月1日起要執行《網絡發票管理辦法》，小田認爲關乎網站納稅的事兒，必須問個清楚。

　　[解答]

　　“網絡發票與網店開發票完全是兩碼事。”稅務人員告訴小田，網絡發票並非網店發票，也並不是針對電商徵稅。

　　網絡發票指的是納稅人登錄稅務機關網上發票開具系統，在線錄入、保存開具信息，並進行發票打印，開票數據直接導入稅收徵管系統。本市從2008年起，對建築業實行按項目屬地化稅收管理後，推出了建築業網上實時開票系統。截至2012年底，地稅局在建築業累計開具網絡發票近40萬份。此外，2012年11月份，市地稅局在銷售不動產行業試點啓用了網絡發票，目前南開區、河東區、西青區、武清區和塘沽地區已經使用銷售不動產網絡發票。

　　從今年5月份起，市地稅局將在全市推廣使用銷售不動產網絡發票。“並不是說只有網店才用網絡發票，實體店只能用紙製發票。無論是網店還是實體店，它們的經營性質是相同的，有經營銷售活動就應依法納稅。至於網店，按照個體工商戶和小微企業納稅標準，月營業額不足2萬元不需要繳稅，這與實體店是相同的。”

　　熱點6

　　奢侈品消費稅是否太高?

　　[疑問]

　　南開區學府街的何先生帶着他在國外購買的手包坐在稅務局長面前，拋出國內奢侈品消費稅高，導致大量中國人到國外消費的話題。“同樣的品牌，國內價格是國外的三四倍，主要原因是消費稅太高，去年中國境外消費達到380億美元，相當於歐盟國家消費之和，如果消費在國內可以拉動GDP近一個百分點。”何先生的觀點是：將進口奢侈品消費稅平均降到10%以下，以此拉動內需穩增長。

　　[解答]

　　“對進口奢侈品徵消費稅，也就是對富人徵稅，無疑有利於社會公平，不但不應降低，相反應該擴面。就擴大內需而言，其指向的是國內產品，而不是進口產品。”稅務局長是這麼回答何先生的。他解釋說，奢侈品消費稅是對部分只有少數人才能消費得起的奢侈品徵收的一種稅。對奢侈品徵收消費稅非中國獨有，而是世界上大多數國家通行的做法，一些國家不但對奢侈品徵收，還對奢侈行爲徵收消費稅，如韓國對夜總會、高爾夫球場等場合徵收消費稅。境外奢侈品價格優勢並不是稅低，而是他們的生產渠道或銷售環節廉價。我們降稅，他們未必降價。

　　附一：工資薪金個人所得稅計算方法

　　我國的個人所得稅徵收採用超額累進稅率和比例稅率兩種計算方法。工資薪金按照超額累進稅率徵收，除工資薪金外的收入按照比例稅率徵收(20%)，下面是自2011年9月1日起實行的新個人所得稅工資薪金部分的徵收計算辦法。

　　工資個稅的計算公式爲：

　　應納稅額=(工資薪金所得-“五險一金”-扣除數)×適用稅率-速算扣除數

　　個稅免徵額是3500元。

　　使用超額累進稅率的計算方法如下：

　　繳稅=全月應納稅所得額×稅率-速算扣除數

　　實發工資=應發工資-四金-繳稅。

　　全月應納稅所得額=(應發工資-四金)-3500

　　扣除標準：個稅按3500元/月的起徵標準算

　　例1：如果某人的工資收入爲5000元，他應納個人所得稅爲：(5000-個人所繳納的社會保險金額數-3500)×3%-0=個人應繳納所得稅金額數。

　　例2：某人某月工資減去社保個人繳納金額和住房公積金個人繳納金額後爲5500元，個稅計算：(5500-3500)×10%-105=95元

　　附二：個人所得稅及年終獎應納稅額計算方法

　　個人所得稅計算方法：

　　全月應納稅所得額=月薪金收入總額(包括加班費等)-3500-個人支付的社保和公積金費用

　　全月應納稅額=全月應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數

　　年終獎金應納稅額計算方法：

　　納稅人取得全年一次性獎金，單獨作爲一個月工資、薪金所得計算納稅，按以下計稅辦法,由扣繳義務人發放時代扣代繳：

　　(一)先將僱員當月內取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數確定適用稅率和速算扣除數。如果在發放年終一次性獎金的當月，僱員當月工資薪金所得低於稅法規定的費用扣除額，應將全年一次性獎金減除“僱員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額”後的餘額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數。

　　(二)將僱員個人當月內取得的全年一次性獎金，按第一項確定的適用稅率和速算扣除數計算徵稅，計算公式如下：

　　1.如果僱員當月工資薪金所得高於(或等於)稅法規定的費用扣除額的，適用公式爲：

　　應納稅額=僱員當月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數

　　2.如果僱員當月工資薪金所得低於稅法規定的費用扣除額的，適用公式爲：

　　應納稅額=(僱員當月取得全年一次性獎金-僱員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數

　　在一個納稅年度內，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許採用一次。

　　例如：某員工2013年1月工資收入5000元，並同時獲發2012年度年終獎總額10000元，繳納個人社保500元，個人繳納住房公積金250元，該員工2013年1月的個人所得稅計算如下：

　　當月工資收入的個人所得稅=[5000-3500-500-250)×3%-0(速算扣除數)=22.5元。

　　該員工年度獎金的個人所得稅適用的稅率：10000÷12=833.33元，其相對應的適用稅率是3%，速算扣除數爲0。該員工年終獎金應納個人所得稅爲：10000×3%-0=300元。

　　該員工2013年1月共應納個人所得稅22.5+300=322.5元。

　　另外，如取得福利性彩票一次性收入超過1萬元的，按取得收入的20%交繳個人所得稅。