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-李錦吳潔敏在20世紀30年代初,資本主義世界發生了空前嚴重的經濟危機,失業率居高不下,銀行機構大量倒閉,通貨膨脹加劇。這些嚴重動搖了西方世界對自由市場經濟內在穩定機制的信心。自此,提倡政府幹預經濟的凱恩斯主義登上歷史舞臺。凱恩斯主張實施減稅在內的擴張性財政政策以刺激總需求,它成爲二戰後資本主義國家財政政策和稅收政策的靈魂。
肯尼迪政府的減稅政策
20世紀60年代初,肯尼迪上臺伊始,戰後第四次經濟危機尚未過去,最高失業率達7.1%。更爲麻煩的是,當時發生了戰後第一次美元危機。1961年1月,肯尼迪就任美國總統,他發表的第一篇國情諮文中就悲觀地宣佈:“目前的經濟狀況是令人不安的。我們是在經歷7個月的衰退、3年半的蕭條、7年的經濟增長速度降低、9年的農業收入下降之後就任的。”作爲肯尼迪政府的經濟顧問,薩繆爾森提出了既保衛美元又實現經濟增長的貨幣政策:對短期貸款提高利率,阻止美元外流;對長期貸款降低利率,以刺激國內投資。而在財政政策上,薩繆爾森提出,削減個人所得稅可以促使家庭更多地消費。歷史證明,肯尼迪政府的減稅政策是成功的,此後數年,美國國民生產總值年增長率爲5.6%,美元危機也順利化解。
里根政府的供給性減稅政策
1981年裏根上臺,爲克服美國經濟發展中的滯脹問題,採納了供給學派的經濟政策主張,以全面減稅作爲推動經濟發展的良方。里根政府共實施了兩次大規模的減稅方案:1981年美國國會通過的《1981年經濟復興法案》。此法案主要包括將個人所得稅最低稅率14%和最高稅率70%分別降至11%和50%;頒佈了加速折舊條例(ACRS),允許企業以重置成本來計提折舊;減少政府對個人、企業和州政府工作的不必要干預;支持穩妥可靠的貨幣政策;增加國防開支,提高軍事預算等內容。1986年通過的稅制改革法案,在繼續進行大規模減稅的同時,進行稅制改革,通過擴大稅基,降低稅率,加強公平,簡化管理等方式來解決稅制繁雜的弊端,以促進經濟增長。這也是引發了世界範圍內的稅收體制改革的主要原因之一。里根政府的供給性減稅扭轉了20世紀70年代末高失業率、高通脹率的經濟滯脹局面,爲企業積累了資金,改善了居民的生活質量,刺激了20世紀80年代美國經濟的發展。
克林頓政府的平衡預算財政政策
進入20世紀90年代,美國財政出現了高達2687億美元的鉅額赤字。1993年克林頓上臺,推行綜合經濟發展計劃,以振興美國經濟。1997年,美國國會又通過了財政平衡預算法案和減稅法案,對稅收進行可增可減的調整。包括降低長期資本利得稅的最高稅率,增加兒童扣稅額,提高遺產稅與贈予稅的免徵額,提高對個人退休賬戶的稅收優惠等措施。克林頓政府實施的一系列平衡預算的財政政策,使美國的GDP增長率高於世界同期經濟年增長率25%,創造了更多的就業機會,削減了財政赤字,美國的財政狀況進一步好轉。
奧巴馬政府的刺激就業增長計劃
始於2007年8月的美國次貸危機在全球範圍內蔓延,把美國帶入二戰後經濟最漫長衰退的寒冬。爲拯救美國經濟,奧巴馬提出了刺激就業增長的一攬子計劃。奧巴馬計劃的關鍵詞就是“減稅”。他提議國會通過減稅法案來鼓勵小型企業投資並且僱用更多工人,新投資的資本收益稅在1年時間內將降爲零,而對投資支出的減稅有效期將延長至2010年底。2008年8月,金融危機形勢日趨惡化,奧巴馬政府又迅速通過了《2008年緊急經濟穩定法案》和《2008年延長稅收(優惠)和最低選擇稅減免法案》,提出減稅約1100億美元的計劃。其中包括對可再生能源、交通和能源安全等4個方面的稅收優惠,延長災害減免期限,提高子女抵免限額等。進入2009年以後,美國議會又通過了《刺激經濟法案》,規定的減稅規模約爲2810億美元,創造350萬個就業機會。爲了進一步控制財政赤字,奧巴馬陸續向國會遞交了2010年度預算案和2011年2010聯邦政府預算案,均涉及了促進經濟增長的稅收計劃。
從美國減稅政策的發展歷程來看,有一個事實十分明顯:減稅和相關的稅制改革備受青睞。總體來講,美國的減稅實踐沒有阻礙自由市場的發育,而且它已逐漸成長爲一種長期的財政戰略選擇。始於美國經濟大蕭條時期的真正意義上的減稅政策到現在已經有80年的歷史,從其實踐的效果來看,適度、公平的減稅政策能夠“喚醒”國家的經濟,又具有廣闊的擴展空間。
高稅收不僅減少消費,而且抑制了投資。事實上,減稅從來都是刺激經濟、休養生息、培植稅源的最好方式。無論從世界經驗還是從中國歷史來看,減稅已經成爲宏觀經濟趨於下行通道時各國政府習慣採用的政策手段。稅收負擔的變化必然對經濟增長產生影響,1983年,世界銀行原工業部顧問基思馬斯頓就曾採用實證分析方法,他認爲:稅收佔GDP的比重每增加1個百分點,經濟增長率就下降0.36個百分點。爲此,他得出的結論是,應力求降低稅負水平,改善投資環境,保護經濟增長潛力。