|
||||
主持人:最近,一些企業和事業單位開始實行職工年金制度,國家也制定了相應辦法,鼓勵社會擴充補充養老保險範圍。但是,很多老百姓對補充養老保險制度還不熟悉,更不瞭解企業年金和職業年金遞延納稅政策,請田處長介紹一下這方面的情況。
田景強:好的。首先,介紹一下什麼是企業年金。我國養老保險體系主要包括基本養老保險、補充養老保險和個人儲蓄性養老保險三個層次。其中,補充養老保險就包括企業年金和職業年金。企業年金主要針對企業及其職工在依法參加基本養老保險的基礎上,自願建立的補充養老保險制度。職業年金主要針對事業單位,是指事業單位及其職工在依法參加基本養老保險的基礎上,建立的補充養老保險制度。所謂遞延納稅,是指在年金繳費環節和年金基金投資收益環節暫不徵收個人所得稅,將納稅義務遞延到個人實際領取年金的環節。遞延納稅政策於2014年1月1日起實施,這樣有利於調動企業和事業單位繳存的積極性,第二,說說遞延納稅政策的主要內容。在年金繳費環節,對按國家規定的單位繳費部分,在計入個人賬戶時,個人暫不繳納個人所得稅;對個人繳費部分不超過限額標準的,暫從個人當期的應納稅所得額中扣除。單位和個人超過規定標準繳付的部分,應併入當月工資、薪金所得計算代扣個人所得稅。在年金基金投資環節,企業年金或職業年金基金投資運營收益分配計入個人賬戶時,暫不徵收個人所得稅。在年金領取環節,個人達到國家規定的退休年齡領取的年金,按照“工資、薪金所得”項目計徵個人所得稅。
第三,介紹一下年金的個人繳費部分在稅前扣除的標準。根據國家有關政策規定繳付年金的個人繳費部分,在不超過本人繳費工資計稅基數的4%標準內的部分,暫從個人當期的應納稅所得額中扣除。其中,個人繳費工資計稅基數不得超過參保者工作地所在城市上一年度職工月平均工資的3倍。2013年度本市職工月平均工資爲4260元,300%爲12780元。企業年金和職業年金的單位繳費部分,在計入個人賬戶時,個人暫不繳納個人所得稅;個人繳費部分,不超過本人繳費工資計稅基數4%的部分,暫從個人當期的應納稅所得額中扣除。企業年金個人繳費工資計稅基數爲本人上一年度月平均工資,職業年金個人繳費工資計稅基數爲職工崗位工資和薪級工資之和,但超過12780元的部分不計入個人繳費工資計稅基數。
第四,說說退休領取年金時該如何計稅。個人達到國家規定的退休年齡,在本通知實施之後按月領取的年金,全額按照“工資、薪金所得”納稅;按年、季領取的年金,平均分攤計入各月,每月領取額全額按照“工資、薪金所得”納稅。個人領取年金的應納稅款由年金託管人代扣代繳。上述所說全額爲領取年金的總額,即不得減除工資薪金所得3500元的費用扣除標準。對個人因出境定居或死亡,一次性領取的年金個人賬戶餘額,可按12個月分攤到各月,並就其月分攤額計算繳納個人所得稅。除上述特殊原因外,一次性領取年金不允許採取分攤的方法,而是將一次性領取的總額,單獨作爲一個月工資薪金所得計算繳納個人所得稅。
主持人:繳費和領取環節如何進行個稅申報?
田景強:年金繳費和領取環節實行個人所得稅全員全額扣繳明細申報。在年金繳費環節,由個人所在單位在其繳費時,對超出免稅標準的部分隨同當月工資、薪金所得一併計算代扣個稅,並向其所在單位主管稅務機關申報繳納;在年金領取環節,由託管人在爲個人支付年金待遇時,根據個人當月取得的年金所得、往期繳費及納稅情況計算扣繳個稅,並向託管人主管稅務機關申報繳納。例如:A公司委託B養老保險爲受託人,C銀行爲年金託管人,則在繳費環節A公司爲代扣代繳義務人,領取環節C銀行爲代扣代繳義務人。
主持人:網友“激情豪邁”問,我月薪8000元,如果單位爲我繳存年金,一個月應該繳多少?
田景強:這位先生2014年1月工資8000元,若其按4%繳付年金320元,均可稅前扣除;若按3%繳付年金240元,則只能扣除240元;若按5%繳付年金400元,仍只允許扣除320元,超出的80元須併入當月工資薪金所得繳稅。如果2014年1月工資2萬元,若其按4%繳付800元年金,由於允許扣除金額最高爲551.2元,超出的288.8元須併入當月工資薪金所得繳稅。
主持人:網友“西部藍天”問,單位建立年金計劃後,應如何向稅務機關報備?
田景強:在建立年金計劃的次月15日內,向其所在地主管稅務機關報送年金方案、人力資源社會保障部門出具的方案備案函、計劃確認函等,以及主管稅務機關要求報送的其他相關資料。年金方案、受託人、託管人發生變化的,應於發生變化的次月15日內重新向其主管稅務機關報送上述資料。年金受託人有責任協調相關管理人向稅務機關辦理扣繳申報。年金賬戶管理人應及時向託管人提供個人年金繳費及對應的個人所得稅納稅明細。託管人根據受託人指令及賬戶管理人提供的資料,按照規定計算扣繳個人當期領取年金待遇的應納稅款,並向主管稅務機關申報解繳。
主持人:本市年所得12萬元以上自行納稅申報期已到,再請田處長介紹一下今年的情況。
田景強:好的。截止3月31日,本市共受理2013年度年所得12萬元以上自行納稅申報人數爲131327人,比上年增加30108人,增幅24.5%,爲歷年增加人數最多一年。12萬元以上納稅人申報年所得額392.9億元,已繳稅款59.6億元,補繳個人所得稅稅款404.1萬元。今年年初,本市地稅部門共爲229.3萬納稅人開具241.2萬份《個人所得稅完稅證明》。稅務部門將個人所得稅自行納稅申報工作與2013年度《個人所得稅完稅證明》印發工作有效結合,將《年所得12萬元以上自行納稅申報指南》、《稅務事項通知書》等材料,隨個人所得稅完稅證明一併送達納稅人,提醒納稅人依法履行納稅申報義務。同時,對從本市兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的納稅人,稅務機關依據《個人所得稅法》及實施條例,設定計算公式,自動計算納稅人應補繳個人所得稅稅款後,製作了“免填單”《個人所得稅自行納稅申報表》,節約了納稅人時間,提高了自行納稅申報質效。
主持人:今年個稅自行申報有什麼特點?
田景強:爲使該項工作落實到位,市地稅局將個人所得稅完稅證明送達工作列爲年度工作績效考覈內容,統籌部署完稅證明的印製、保管、發放、簽收等各環節工作,各區縣地稅局有序開展分送工作。地稅部門還利用微信、短信、電話、QQ等渠道,提高告知效率和工作質效。今年,本市個人所得稅自行納稅申報納稅人最多的前五個行業分別爲製造業、金融業、科學研究及技術服務、交通運輸倉儲和郵政業、建築業,五個行業申報人數共計7.6萬人,佔年所得12萬元以上人羣的58.1%;納稅人申報所得項目最多的爲工資薪金所得,申報人數共計12.4萬人,佔年所得12萬元以上人羣的94.1%;納稅人較多的羣體主要爲:企業高管人員、壟斷企業中層以上職務人員、外籍個人、教育、醫療、科研等領域高級職稱人員、規模較大的私營企業主。個稅自行納稅申報結束後,稅務部門將對應申報但未進行的年所得12萬元以上納稅人和兩處以上取得所得的納稅人開展覈查,以維護公平的納稅環境。
主持人:網友“中華麗人”問,個人年所得超過12萬元,但平常取得收入時已經足額繳納了稅款,爲什麼年終還需要申報呀?
田景強:按照《個人所得稅實施條例》和《年所得12萬元以上自行納稅申報申報辦法》的規定,在一個納稅年度內取得所得超過12萬元的納稅人,無論其平常取得各項所得時是否已足額繳納了個人所得稅,或者是否已向稅務機關進行了自行申報,年度終了後,均應當按照申報辦法的有關規定向主管稅務機關辦理納稅申報,但平時取得各項所得時已經足額繳納稅款的,稅務機關不會重複徵稅。
主持人:網友“ZHGSMING”問,年所得超過12萬元年度終了需要自行申報,這個“年所得”具體包括哪些內容?
田景強:《年所得12萬元以上自行納稅申報申報辦法自行申報辦法》規定,年所得12萬元以上的,是指納稅人在一個納稅年度內以下11項所得合計達到12萬元:“工資、薪金所得”、“個體工商戶的生產、經營所得”、“對企事業單位的承包經營、承租經營所得”、“勞務報酬所得”、“稿酬所得”、“特許權使用費所得”、“利息、股息、紅利所得”、“財產租賃所得”、“財產轉讓所得”、“偶然所得”,以及經國務院財政部門確定徵收的“其他所得”。
主持人:年所得12萬元以上的個人,如果沒有在納稅申報期內辦理納稅申報,要負法律責任嗎?
田景強:年所得12萬元以上的納稅人,如果沒有在納稅申報期限內辦理納稅申報,要負相應的法律責任。一方面,根據《中華人民共和國稅收徵收管理法》第六十二條的規定,如果納稅人未在規定期限內(即納稅年度終了後3個月內)辦理納稅申報和報送納稅資料的,由稅務機關責令限期改正,可以處二千元以下的罰款;情節嚴重的,可以處二千元以上一萬元以下的罰款。另一方面,按照《中華人民共和國稅收徵收管理法》第六十四條第二款的規定,如果納稅人不進行納稅申報,因此造成不繳或者少繳稅款的,由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,並處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。需要強調的是,今年稅務部門將與中國人民銀行加強徵信系統建設,將未履行納稅申報義務的納稅人涉稅信息導入徵信系統,金融機構在爲居民辦理金融業務時,根據納稅人涉稅信息採取規避風險措施,甚至停止貸款需求。
主持人:網友“勒夫”說,他曾經遇到被“納稅”的問題,有個單位盜用他的身份證號,申報了個人所得稅,他問這種行爲是違法行爲嗎?我該怎麼辦?
田景強:在個稅自行申報過程中,有羣衆舉報,我們也確實發現有的單位盜用他人身份證號申報個稅的行爲。對企業盜用個人信息進行虛假個人所得稅全員全額申報,在企業所得稅申報中列支工薪支出的行爲,在稅收執法中屬於偷逃稅款行爲,稅務機關將對其補繳稅款並依法處罰。對納稅人更換單位後原任職單位仍進行虛假個人所得稅代扣代繳申報,出現人爲兩處工薪所得的依法給予處罰。對被盜用身份證信息的當時人,主管區縣地稅局在查明情況後,爲當事人出具證明,協助辦理相關事宜。當事人發現他人盜用個人身份證信息,可向公安機關報案,追究其刑事責任。
主持人:前不久,國務院常務會議提出提高小微企業減半徵收企業所得稅的上限,外界一直關注這一新政策,最後請趙總經濟師介紹一下情況。
趙家旺:好的。財政部和國家稅務總局8日聯合印發了《關於小型微利企業所得稅優惠政策有關問題的通知》,明確自2014年1月1日起,將享受減半徵收企業所得稅優惠政策的小微企業範圍由年應納稅所得額低於6萬元(含6萬元)擴大到年應納稅所得額低於10萬元(含10萬元),本市將按照兩部委的通知精神,執行落實好這一政策。自2014年1月1日至2016年12月31日,對年應納稅所得額低於10萬元(含10萬元)的小微企業,其所得減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅。此次擴大小微企業所得稅優惠政策實施範圍,意味着更多小微企業將降低稅負,有助於更好激發小微企業活力,也是當前應對經濟下行壓力、穩增長、調結構的重要舉措。按照《中華人民共和國企業所得稅法》的規定,企業所得稅實行按年計算、分月或分季預繳、年終彙算清繳的徵管方式。2014年度的企業所得稅將在2015年5月底前進行彙算清繳,並結清應繳應退稅款。因此,此項優惠政策出臺時雖已到2014年4月份,但不影響符合條件的企業從2014年1月1日起享受該項優惠政策。
主持人:時間過得很快,我們訪談接近尾聲,希望通過這次訪談和互動,使更多的民衆瞭解稅收經濟,瞭解新的稅收政策,瞭解稅務部門的權力範圍,增強依法誠信納稅意識,促進社會公平正義和美麗天津建設,最後,感謝各位嘉賓光臨,感謝網友的參與。