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天津北方網訊:營業稅改徵增值稅在上海實施已百日有餘,而受到這項重大稅制改革所影響的,絕非上海。
據瞭解,繼上海之後,天津、北京、深圳、南京、廣州等5個城市都已經提出試點申請,有望成爲第二輪試點地區,下半年的“營改增”試點擴容速度將加快。
記者走訪了天津市一些企業,發現大家對“營改增”的關注度非常高!天津的納稅戶通過各種途徑打聽上海“營改增”的進度和效果。他們第一關心的是,“營改增”後稅負究竟是增是減?其次關心的是,天津什麼時候開始實施“營改增”?屆時天津所適用的方案跟上海一樣嗎?爲此,記者進行了深入採訪。
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申請試點天津準備就緒
本市是繼上海之後第二批積極申請“營改增”試點的城市。
市財政局相關人士告訴記者,作爲沿海港口城市,天津第二產業發達,對外貿易活躍,一旦納入營業稅改徵增值稅試點,將在破解影響本市現代服務業發展稅制瓶頸方面邁出關鍵性一步,可以進一步促進社會專業化分工,推動三次產業融合,支持服務業加快發展,並且也有利於深化濱海新區綜合配套改革先行先試,營造參與國際經濟合作與競爭的稅制優勢,更好地促進天津經濟加快發展。
上述相關人士表示,天津申請“營改增”試點在具體細則上,個別地方或會與上海有別。具體細節暫時還不便透露。但總的原則是總體稅負不增或略降,基本消除重複徵稅。
2
是增是減考慮四個方面
上海安吉汽車零部件物流有限公司天津分公司財務經理嶽福俊建議納稅人可以從以下幾個方面考慮“營改增”後自己的稅負是增是減,做到心裏有數:
1.可抵扣進項稅的支出佔所取得收入的比重,納稅人若存在大量不可抵扣進項稅的支出,則很有可能在改革之後稅負增加;
2.取得抵扣憑證的情況,即使是可以抵扣進項稅的支出,仍要看是否能夠從供應商處取得合法的抵扣憑證,若對方無法提供相應的憑證,可能導致稅負的增加;
3.供應商情況,由於營業稅納稅人和小規模納稅人無法開具增值稅專用發票,若供應商大部分爲營業稅納稅人或小規模納稅人,可能會造成抵扣困難,從而使稅負增加;
4.客戶情況,如果客戶大部分爲增值稅納稅人,改革後對方購買的應稅服務可以抵扣進項稅額,在客戶的增值稅稅負降低的情況下,將可以擴大納稅人的經營空間,提高服務供應量。反之,會間接導致服務需求量的減少。
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動手算賬增減一目瞭然
採訪中記者發現,本市一些納稅戶已經開始比對上海的“營改增”實施細則,計算自己的稅負屆時會增加還是減少。
商品銷售業
影響不大稅率左右減負程度
南馬路五金城的五金材料經銷商何志才告訴記者,“對我們這個行當來說,‘營改增’應該影響不大,因爲我們一直就是按增值稅納稅,稅率爲17%這一檔,改革之後或許能降檔,如果降到13%的話,我們就能減負不少。”
廣告業
減稅不少“小老闆”熱盼“營改增”
廣告公司的老闆孔慧對“營改增”很期待。她的一位大學同學在上海同樣從事廣告業,已經從試點中嚐到了甜頭。孔慧迫不及待地讓手下的財務人員給覈算了一下自己公司“稅改”前後減負情況。以3月份公司的經營爲例,月營業額56.3萬元,按現在的營業稅計徵,稅率爲5%,應納稅額爲2.815萬元。若按目前上海的“營改增”細則來計算,她的企業按6%的稅率徵稅的銷售額爲54.9萬元,銷項稅額爲3.294萬元,而用於購置硬件設備所形成的進項稅額爲1.83萬元,兩者相抵扣後,增值稅應繳稅額爲1.464萬元,實現減稅1.351萬元!
租賃業
重大利好納入增值稅徵收範圍
此次稅改,對於租賃行業是重大利好。濱海新區從事融資租賃的王先生說,2009年增值稅轉型改革後,企業購進機器、設備取得的增值稅進項稅額可以抵扣。由於租賃行業繳納營業稅無法開具增值稅專用發票,企業通過融資租賃公司採用融資租賃方式租入固定資產,無法抵扣增值稅進項稅額,既嚴重阻礙了融資租賃行業的發展,也抑制了生產性企業通過融資租賃擴大投資規模。上海稅改後,上述問題就不是問題了。因爲租賃業務被納入增值稅徵收範圍,租賃公司提供租賃業務可以開具增值稅專用發票,租入機器設備的企業可以抵扣增值稅進項稅額。同時,雖然租賃有形動產適用17%的稅率,但111號文件規定,經營融資租賃業務的試點納稅人中的一般納稅人提供有形動產融資租賃服務,對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即徵即退政策。這項規定大大減輕了融資租賃企業稅負。天津的融資租賃業這幾年從規模到業務量在全國領先,“試點”以後,整個行業必會有一個大的飛躍。
運輸業
希望持平稅負普遍不降反增
一些運輸企業的負責人卻皺起了眉頭,因爲知道上海試點的交通運輸業稅負普遍不降反增。“我們也不奢望減負,只要跟現在打個平手就行。天津如果申請試點成功的話,希望在交通運輸業納稅細則方面能夠推出有別於上海的做法。”
專家觀點
試點過程不宜過長
“營改增”一旦取得成效之後,要及時總結經驗並在全國推廣,試點過程不宜過長,這是因爲試點改革過程中,可能會引起試點和非試點地區的同行業企業無法公平競爭等新的稅負不公問題。“營改增”的意義不僅僅是消除重複納稅,增值稅有一個鏈條式的機制,營業稅改爲增值稅,使得增值稅擴大了徵收範圍,對完善我國的流轉稅制度更具有積極意義。
——天津財經大學經濟學院教授劉植才
爲服務業“鬆綁”
營業稅有兩大弊端:一,由於對交易額徵稅,營業稅直接抑制市場交易規模;二,營業稅增加服務業的稅負——服務業企業除了要繳納營業稅,還和製造業企業一樣,要對其利潤繳納25%的公司所得稅。就成本結構而言,絕大部分服務業企業的勞動成本和人力資本成本是佔比最高的成本,人力資本參與分配的一個具體表現就是獲得分紅或獎金,由此產生的個人收入也要徵收個人所得稅。考慮到服務業企業繳納了公司所得稅,以及佔其營業額比重較高的個人所得稅,因此在成熟市場經濟國家,服務業企業是不繳納營業稅的。這次在上海的改革試點,對於發展服務業、刺激內需意義重大。
——上海交通大學經濟學院執行院長陳憲
有關“營改增”
1994年分稅制後最大最複雜的稅制改革
去年底,財政部、國家稅務總局發佈《營業稅改徵增值稅試點方案》(財稅〔2011〕110號),和《關於在上海市開展交通運輸業和部分現代服務業營業稅改徵增值稅試點的通知》(財稅〔2011〕111號),明確從2012年1月1日起,在上海市交通運輸業和部分現代服務業開展營業稅改徵增值稅試點。此次改革,因涉及我國兩大主體稅種,牽動衆多納稅人的切身利益,被公認爲是繼1994年分稅制之後最大最複雜的稅制改革,也是一項重要的結構性減稅措施。
“營改增”是什麼,
增值稅、營業稅又是什麼?
“營改增”,通俗來講,就是把產品和服務一併納入增值稅的徵收範圍,不再對“服務”徵收營業稅,並且降低增值稅稅率。
增值稅與營業稅是我國兩大主體稅種。2011年,我國增值稅和營業稅合計徵收約3.8萬億元,佔總稅收的比例超過四成。
增值稅的納稅人只需對本環節的增加值繳稅。打個比方,你銷售一支鉛筆,進價10元,銷價12元,繳納增值稅的話,你只需要對增加的2元錢納稅。而營業稅則是以營業額和銷售額作爲稅基計算繳納,具體到銷售那支鉛筆,就得以售價12元爲稅基納稅。
在這之前,我國對貨物和勞務分別徵收增值稅和營業稅,在這種稅制結構下增值稅納稅人外購勞務所負擔的營業稅,以及營業稅納稅人外購貨物所負擔的增值稅,均不能抵扣,重複徵稅問題始終沒有完全消除。
推行“營改增”
會給全國帶來什麼?
據上海市政府發展研究中心相關調研報告測算,“營改增”後,上海市稅收將因此減少大約100億元,這些減少的稅收將轉變成企業實實在在的利潤,成爲助推試點行業以及相關行業做大做強、轉型升級的“營養”和動力。
據國家稅務總局測算,如果在全國全面推行“營改增”,全國稅收淨減收將超過1000億元。由此可以帶動GDP增長0.5個百分點,拉動出口增長0.7個百分點,同時可以帶來新增就業崗位約70萬個。
上海“營改增”是怎麼做的
從1月1日起,上海有12.6萬戶企業納入改革試點範圍。其中文化創意領域的企業最多,佔比近四分之一;研發和技術服務類佔近五分之一;交通運輸業佔約十二分之一。
來自試點企業以及財稅部門的信息表明,試點的各項政策措施運行情況總體良好,大部分一般納稅人稅負略有下降,促進產業發展的效應正在逐步顯現:其中7成爲小納稅戶,這些小規模納稅人大多由原實行5%的營業稅稅率降爲適用3%的增值稅徵收率,且以不含稅銷售額爲計稅依據,稅負下降超過40%;試點的一般納稅人中,85%的研發技術和有形動產租賃服務業、75%的信息技術和鑑證諮詢服務業、70%的文化創意服務業稅負均有不同程度下降。
稅負減輕的企業中,文化創意服務類效果比較突出。文化創意產業包括設計服務、商標著作權轉讓服務、知識產權服務、廣告服務和會議展覽服務五大類。而作爲審計、諮詢、技術服務、研發等現代服務業的下游客戶,國內某大型製造企業也屬於改革受益者。據企業稅務經理測算,“營改增”後他們有8億元來自上海試點企業的外購勞務都能獲得6%的增值稅發票,意味着一年將減少近5000萬元的流轉稅支出。
一些純做倉儲的公司也受益不少,這些倉儲公司原先按營業稅要交6%的稅,現在只要按5%的稅率交增值稅就可以了,而且如果有搬運類機械的進貨抵扣,所繳納的稅金會比以前少得更多。
但也有部分企業的稅負不減反增,其中的“傑出代表”是交通運輸業。對此,上海相應制定了過渡性的財政扶持政策,專門設立了“營業稅改徵增值稅改革試點財政專項資金”,對稅收負擔增加的企業給予財政扶持。國家稅務總局局長肖捷認爲,在試點初期,交通運輸企業稅負增加原因在於其主要資本投入是車輛,如果企業的大部分車輛是在改革試點之前購置,就會出現可抵扣進項稅額較小、銷項稅額相對較大的情況。同時,由於改革尚未全面推開,企業的進項稅額抵扣不充分等。
上海“營改增”實施細則
納稅人分爲一般納稅人和小規模納稅人。
應稅服務的年應徵增值稅銷售額(以下稱應稅服務年銷售額)超過財政部和國家稅務總局規定標準的納稅人爲一般納稅人,未超過規定標準的納稅人爲小規模納稅人。
應稅服務年銷售額超過規定標準的其他個人不屬於一般納稅人;非企業性單位、不經常提供應稅服務的企業和個體工商戶可選擇按照小規模納稅人納稅。
應納稅額=銷售額×徵收率
(一)提供有形動產租賃服務,稅率爲17%;
(二)提供交通運輸業服務,稅率爲11%;
(三)提供現代服務業服務(有形動產租賃服務除外),稅率爲6%;
(四)財政部和國家稅務總局規定的應稅服務,稅率爲零。
納稅人
計稅方法
計稅方法詳情
稅率
一般
納稅人
一般
計稅方法
應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額
(當期銷項稅額小於當期進項稅額不足抵扣時,其不足部分可以結轉下期繼續抵扣)
增值稅徵收率爲3%
小規模
納稅人
簡易
計稅方法
應納稅額=銷售額×徵收率